個人所得税の納税承認はなぜ「諸刃の剣」なのでしょうか?

税務専門家は、納税申告の承認は「諸刃の剣」であると指摘しています。組織や企業は、従業員に代わって個人所得税の納税申告を承認する際には注意が必要です。

多くの納税者は、自分が勤務している会社/組織の個人所得税 (PIT) を納税する権限があるかどうかをまだ知りません。

例えば、納税者が会社と6か月間の労働契約（累進課税を適用）を結び、さらに6か月間の協力者契約（暫定税率10%を適用）を結んだ場合、決済を承認するべきでしょうか、それとも自分で決済するべきでしょうか？

最近の税金決済ワークショップでこの問題について共有した、Ba Mien Accounting - Tax Consulting Company Limited のディレクター、Trinh Hong Khanh 氏は、さまざまな収入の種類がある従業員に対し、収入を支払う会社/組織が同意する場合は、会社/組織に彼らに代わって税金を決済する権限を与えるべきだとアドバイスしました。

労働者.jpg — 収入を支払う企業・団体が従業員の収入が多いかどうかを明確に把握できない場合は、従業員自身に最終的な精算を行わせるべきです。イラスト：Le Anh Dung

しかし、会計の観点から、Webketoan Academyの共同創設者であるファン・トゥアン・ナム氏は、この場合、収入を支払う会社/組織が従業員に代わって決済を承認することは非常にリスクが高いため、すべきではないと指摘しました。

その理由は、その労働者は他の多くの場所から追加収入を得ている可能性があり、自ら決定する個人所得税の対象となることは間違いないからです。

「会計士が従業員の収入が多いかどうかを明確に把握していない場合は、従業員自身に税金を精算させるべきです。収入源が複数ある場合は、従業員自身が税金の還付を受けられるのか、それとも追加で支払う必要があるのか、そして実際にいくらの税金が発生するのかを自ら計算する必要があります。累進税率表に従って計算すれば、10%控除するよりもはるかに低い税額になります。慎重な会計士の中には、このようなケースでは精算を認めない人もいます」とナム氏は述べた。

過去3年間、企業に税務コンサルティングを提供してきたFPT IS傘下のZbizセンター副所長ホアン・ティ・トラ・フオン氏は、企業に代わって決済を承認することは「諸刃の剣」であると何度も警告してきた。

彼女によると、従業員が自身の収入源を特定できない場合は、従業員自身による確定申告を支援する必要がある。従業員自身が個人所得税の確定申告に必要な書類を十分に収集していない可能性があるため、収入を支払っている企業・団体は確定申告を承認すべきではない。

実際、従業員は1年間に多くの場所で働いていますが（主に配達員、営業員など）、会社の経理担当者が主観的に税務精算を承認する一方で、従業員は承認しないことを選択するため、税務リスクにつながりやすくなります。

専門家は、会計士が従業員に積極的に問い合わせたり、社内に通知を掲示したり、メールを送信したりすることを推奨しています。個人所得税の精算を承認する資格を有する場合にのみ、従業員に代わって精算を受け付けることができます。

* 所得支払組織との2024年度の個人所得税精算書類には以下が含まれます。

+ 個人所得税確定申告書：フォーム05/QTT-TNCN（回状08/2021/TT-BTC内）。

+ 累進税率に従って税金を計算する対象となる個人の詳細なリスト：フォーム 05-1/BK-QTT-TNCN（回状 08/2021/TT-BTC 内）。

+ 完全税率での税金計算の対象となる個人の詳細なリスト：フォーム 05-2/BK-QTT-TNCN（回状 08/2021/TT-BTC 内）。

+ 家族控除のための扶養家族の詳細リストの付録：フォーム 05-3/BK-QTT-TNCN（回覧 08/2021/TT-BTC 内）。

* 2024 年個人所得税納税申告書類には以下のものが含まれます。

+ 個人所得税確定申告書：フォーム02/QTT-TNCN（回状08/2021/TT-BTC内）。

+ 個人所得税控除証明書：フォーム03/TNCN（政令123/2020/ND-CP内）。