Das Körperschaftsteuergesetz 2025 soll ein faires und transparentes Investitionsumfeld schaffen und in- und ausländische Unternehmen dazu ermutigen, in Innovation, grüne Entwicklung und digitale Wirtschaftsintegration zu investieren.
Auf der Dialogkonferenz mit der koreanischen Geschäftswelt zu Steuer- und Zollpolitik sowie Verwaltungsverfahren 2024–2025 stellte das Finanzministerium viele wichtige neue Inhalte des Körperschaftsteuergesetzes 2025 vor.
Ausländische Unternehmen, die über digitale Plattformen Geschäfte tätigen, müssen in Vietnam Steuern zahlen.
Eine der wichtigsten Änderungen des Gesetzes ist die Hinzufügung von Bestimmungen, die ausländische Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen in Form von E-Commerce und digitalen Plattformgeschäften anbieten, dazu verpflichten, Steuern auf in Vietnam erzieltes steuerpflichtiges Einkommen zu zahlen; die Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens umfasst die E-Commerce-Plattform und die digitale Plattform, über die das ausländische Unternehmen Waren und Dienstleistungen in Vietnam anbietet.
Das Gesetz klärt außerdem, wie das zu versteuernde Einkommen im In- und Ausland ermittelt wird: sonstiges Einkommen (mit Ausnahme von Einkommen aus Hauptproduktions- und Geschäftstätigkeiten) von Unternehmen im Allgemeinen, in Vietnam anfallendes zu versteuerndes Einkommen ausländischer Unternehmen (mit oder ohne Betriebsstätte in Vietnam) und Auslandseinkommen vietnamesischer Unternehmen; darin wird insbesondere die Verpflichtung festgelegt, auf Auslandseinkommen vietnamesischer Unternehmen gemäß dem globalen Mindeststeuermechanismus (IIR) zusätzliche Körperschaftssteuer zu zahlen.
Erweiterung der Liste steuerfreier Einkünfte, Förderung grüner und innovativer Entwicklung
In Bezug auf steuerfreies Einkommen (Artikel 4) ergänzt das Gesetz eine Reihe von steuerfreien Einkommensarten, um zur Umsetzung der Politik von Partei und Staat hinsichtlich der Entwicklung vorrangiger Branchen und Berufe beizutragen, darunter:
Erträge aus der ersten Übertragung von Emissionszertifikaten, der ersten Übertragung grüner Anleihen nach der Emission; Erträge aus Zinsen grüner Anleihen.
Direkte Unterstützung aus dem Staatshaushalt und aus dem von der Regierung eingerichteten Investitionsförderungsfonds; staatliche Entschädigung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.
Differenz aufgrund der Neubewertung von Vermögenswerten im Rahmen der Umwandlung in Eigenkapital und Umstrukturierung von Unternehmen, an denen der Staat 100 % des Stammkapitals hält.
Einnahmen öffentlicher Dienstleistungseinheiten aus der Erbringung öffentlicher Dienstleistungen.
Einnahmen aus der Durchführung von Verträgen für wissenschaftliche Forschung, Technologieentwicklung und Innovation sowie digitale Transformation.
Die Finanzierung erfolgt durch Unternehmen ohne jegliche Zugehörigkeit, in- und ausländische Organisationen und Einzelpersonen und soll für wissenschaftliche Forschung, Technologieentwicklung, Innovation und digitale Transformation verwendet werden.
Flexiblere Regelungen zum Steuerberechnungszeitraum und zur Steuerberechnungsmethode
In Bezug auf den Steuerberechnungszeitraum, die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und die Steuerberechnungsmethode (Artikel 5, Artikel 7, Artikel 11) werden die Bestimmungen zur Wahl des Steuerberechnungszeitraums entsprechend dem Kalenderjahr oder Steuerjahr geändert und ergänzt. Für ausländische Unternehmen, die in Vietnam Einkünfte aus E-Commerce-Geschäftsaktivitäten und Geschäftsaktivitäten auf der Grundlage digitaler Plattformen erzielen, wird der Steuerberechnungszeitraum gemäß dem Steuerverwaltungsgesetz umgesetzt.
Änderung und Ergänzung von Vorschriften, die es Unternehmen ermöglichen, Gewinne aus Immobilienübertragungen, Übertragungen von Investitionsprojekten und Übertragungen von Beteiligungsrechten an Investitionsprojekten mit Verlusten aus Produktions- und Geschäftstätigkeiten zu verrechnen, mit Ausnahme von Gewinnen aus Produktions- und Geschäftstätigkeiten, die steuerlich begünstigt sind.
Spezifische Vorschriften zur Berechnung der Steuer auf Grundlage eines Prozentsatzes des Umsatzes gelten für die folgenden Subjekte: Ausländische Unternehmen ohne Betriebsstätte, die in Vietnam Einkünfte erzielen; Genossenschaften, Genossenschaftsverbände, öffentliche Dienstleistungseinheiten und andere Organisationen; Unternehmen mit einem jährlichen Gesamtumsatz von nicht mehr als 3 Milliarden VND, die ihre Einnahmen verbuchen können, aber keine Ausgaben und Einnahmen ermitteln können.
Darüber hinaus wird mit dem Körperschaftsteuergesetz 2025 die Regelung darüber, wo die Körperschaftsteuer zu entrichten ist, aufgehoben, um eine Angleichung an das Steuerverwaltungsgesetz zu erreichen.
Mehr Abzüge zur Förderung von Forschungsinvestitionen und Emissionsreduzierung
In Bezug auf abzugsfähige und nicht abzugsfähige Ausgaben bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens für die Körperschaftsteuer (Artikel 9) führt das geänderte und ergänzte Gesetz eine Reihe von Ausgaben auf, die zu den abzugsfähigen Ausgaben gehören, wie beispielsweise:
Ergänzen Sie die abzugsfähigen Mehrausgaben um den Prozentsatz der im Steuerzeitraum tatsächlich angefallenen Ausgaben im Zusammenhang mit den Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten des Unternehmens und beauftragen Sie die Regierung, die Höhe, die Bedingungen, den Zeitpunkt und den Anwendungsbereich der Mehrausgaben für diese Ausgaben festzulegen.
Ergänzende Finanzierung für wissenschaftliche Forschung, technologische Entwicklung und Innovation, digitale Transformation; Ausgaben für wissenschaftliche Forschung, technologische Entwicklung und Innovation, digitale Transformation in Unternehmen sind bei der Berechnung der Körperschaftsteuer abzugsfähige Ausgaben.
Fügen Sie einige andere tatsächliche Ausgaben hinzu, die in den abzugsfähigen Ausgaben enthalten sind, wie etwa: Ausgaben, die der Produktion und dem Geschäft des Unternehmens dienen, aber nicht den im Zeitraum erzielten Einnahmen entsprechen; Ausgaben zur Unterstützung des Baus öffentlicher Arbeiten, die gleichzeitig der Produktion und den Geschäftsaktivitäten des Unternehmens dienen; Ausgaben im Zusammenhang mit der Reduzierung der Treibhausgasemissionen, um Kohlenstoff und Netto-Null zu neutralisieren und die Umweltverschmutzung zu reduzieren, die gleichzeitig mit der Produktion und den Geschäftsaktivitäten des Unternehmens verbunden sind; Beiträge zu Fonds, die gemäß der Entscheidung des Premierministers und Regierungsverordnungen eingerichtet wurden; …
Angaben zu einigen nicht abzugsfähigen Ausgaben, wie beispielsweise Mehrausgaben oder Ausgaben für Aktivitäten, die nicht den Fachgesetzen entsprechen.
Einführung neuer Steuersätze zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen
In Bezug auf die Körperschaftsteuersätze (Artikel 10) sieht das Gesetz zwei neue Steuersätze vor: 15 % und 17 % für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von höchstens 3 Milliarden VND bzw. von über 3 Milliarden VND bis 50 Milliarden VND. Diese Steuersätze sollen die Belastung kleiner und kleinster Unternehmen verringern und ihnen mehr Ressourcen für die Ausweitung ihrer Produktion und ihres Geschäfts verschaffen.
Änderung und Ergänzung der Vorschriften zum Steuerrahmen für die Exploration und Ausbeutung von Öl und Gas sowie zu den Steuersätzen für die Exploration und Ausbeutung seltener Ressourcen.
Große Steueranreize für Hochtechnologie, Innovation und umweltfreundliche Produktion
In Bezug auf Körperschaftsteueranreize (von Artikel 12 bis Artikel 18) ergänzen Sie die Bestimmungen zu den Grundsätzen für die Anwendung von Körperschaftsteueranreizen auf:
(i) Falls ein anderes Gesetz Bestimmungen zu Körperschaftsteueranreizen enthält, die von den Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes abweichen, gelten die Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes, mit Ausnahme des Kapitalgesetzes und der Beschlüsse der Nationalversammlung, die besondere und spezifische Mechanismen und Richtlinien festlegen;
(ii) Erfüllt ein Unternehmen für dasselbe Einkommen gleichzeitig mehrere unterschiedliche Steueranreizstufen gemäß diesem Gesetz, kann es sich für die Anwendung der günstigsten Steueranreizstufe entscheiden.
Detaillierte Regelungen zu den Themen der Körperschaftsteuerförderung (förderfähige Branchen, Berufe, Standorte und Tätigkeiten):
Ergänzende Körperschaftsteueranreize für: Projekte, die für besondere Investitionsanreize und Unterstützung in Frage kommen; Anwendung strategischer Technologie; Produktion von Produkten zur Netzwerkinformationssicherheit und Bereitstellung von Dienstleistungen zur Netzwerkinformationssicherheit; Produktion von wichtigen Produkten und Dienstleistungen der digitalen Technologie, Produktion elektronischer Geräte; Forschung und Entwicklung, Design, Produktion, Verpackung, Prüfung von Halbleiterchipprodukten; Bau von Rechenzentren für künstliche Intelligenz; Produktion von wichtigen chemischen Industrieprodukten und wichtigen mechanischen Produkten; Produktion von Produkten für die nationale Verteidigung und Sicherheit und Produktion von Produkten für die industrielle Mobilisierung; Investitionen in technische Einrichtungen zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen und Inkubatoren für kleine und mittlere Unternehmen; Investitionen in gemeinsame Arbeitsbereiche zur Unterstützung innovativer kleiner und mittlerer Start-ups; Produktion und Montage von Automobilen; Produktion anderer Produkte der digitalen Technologie.
Darüber hinaus unterliegen Einkünfte aus anderen Pressetätigkeiten (mit Ausnahme von Printzeitungen), einschließlich Zeitungswerbung, ebenfalls einem ermäßigten Steuersatz von 10 %.
Beseitigen Sie Anreize für Branchen und Berufe, die sich überschneiden, verstreut sind, keine klar definierten Kriterien haben und nicht mit speziellen Gesetzen im Einklang stehen, wie etwa die Raffination von Tierfutter, Geflügel und Wasserprodukten.
Für Investitionsprojekte in Industrieparks gelten keine besonderen Anreize (Investitionsprojekte in Industrieparks genießen je nach Branchen-, Berufs- und Standortbedingungen Steueranreize, wenn das Projekt die Anforderungen erfüllt).
Änderung und Ergänzung des Anreizniveaus für Investitionsprojekte in Wirtschaftszonen, die nicht in Steueranreizgebieten liegen, mit der Anwendung eines Vorzugssteuersatzes von 17 % für 10 Jahre, einer Steuerbefreiung für 2 Jahre und einer 50-prozentigen Reduzierung der zu zahlenden Steuer für 4 Jahre (Beibehaltung des aktuellen Steueranreizniveaus für Investitionsprojekte in Wirtschaftszonen, die in Steueranreizgebieten liegen).
Änderungen und Ergänzungen des Zeitpunkts für den Beginn der Anwendung von Vorzugssteuersätzen, Steuerbefreiungen und Steuerermäßigungen für Hochtechnologieunternehmen, Hochtechnologieunternehmen in der Landwirtschaft, Wissenschafts- und Technologieunternehmen, Hochtechnologieanwendungsprojekte und unterstützende Projekte zur Herstellung industrieller Produkte sowie Anreizkriterien und Anwendung von Steueranreizen für Erweiterungsinvestitionsprojekte.
Ergänzende Regelungen zur Befreiung und Ermäßigung der Körperschaftsteuer für eine Reihe von Subjekten:
(i) Reduzierung der auf das Einkommen von öffentlichen Dienstleistungseinheiten zu zahlenden Steuern um 50 % aus der Erbringung öffentlicher Dienstleistungen in Gebieten mit schwierigen sozioökonomischen Bedingungen;
(ii) Steuerbefreiung für zwei aufeinanderfolgende Jahre für Unternehmen, die aus Geschäftshaushalten umgewandelt wurden;
(iii) Steuerbefreiung für öffentliche wissenschaftliche und technologische Organisationen und öffentliche Hochschuleinrichtungen, die nicht auf Gewinn ausgerichtet sind.
Erhöhung des Abzugsbetrags für den Wissenschafts- und Technologieentwicklungsfonds von Unternehmen von derzeit 10 % auf 20 % des jährlichen steuerpflichtigen Einkommens; Änderung und Ergänzung der Vorschriften über die auf ungenutzte Teile des Fonds angewandten Zinssätze entsprechend den tatsächlichen Zinssätzen der ausgegebenen Anleihen sowie der Verwaltung und Verwendung des Fonds bei Fusionen, Konsolidierungen, Spaltungen, Trennungen, Eigentümerwechseln und Änderungen der Unternehmensart.
Ergänzende Vorschriften zu den Bedingungen für die Anwendung von Körperschaftsteuervergünstigungen:
i) Kriterien für die Kostenzuordnung in Fällen, in denen Einkünfte aus Produktions- und Geschäftstätigkeiten, die für Steueranreize infrage kommen, nicht getrennt erfasst werden können;
(ii) Ausgenommen sind Anreize für Einkünfte aus der Produktion und dem Handel mit elektronischen Online-Spielen; Einkünfte aus der Produktion und dem Handel mit Waren und Dienstleistungen, die der besonderen Verbrauchssteuer unterliegen (ausgenommen Projekte zur Produktion und Montage von Autos, Flugzeugen, Hubschraubern, Segelflugzeugen, Yachten und petrochemischen Raffinationsanlagen).
Das Körperschaftsteuergesetz 2025 soll mit zahlreichen wichtigen Neuerungen ein faires und transparentes Investitionsumfeld schaffen und in- und ausländische Unternehmen dazu ermutigen, in Innovation, grüne Entwicklung und digitale Wirtschaftsintegration zu investieren.
Chinhphu.vn
Quelle: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
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