Kauf und Verkauf von Mehrwertrechnungen: Mögliche strafrechtliche Verfolgung

Offen zum Verkauf angeboten auf... dem Online-Markt

Auf vielen Social-Media-Plattformen werden Anzeigen für den Kauf und Verkauf von Mehrwertsteuerrechnungen mit unterschiedlichen Grenzwerten, Preisen und Prozentsätzen angezeigt.

Insbesondere in sozialen Netzwerken wie Facebook und Zalo gibt es eine Reihe von Gruppen mit Zehntausenden von Mitgliedern, die offen Rechnungen kaufen und verkaufen. Die Gruppe zum Kauf und Verkauf von Rechnungen auf Facebook hat 78.000 Mitglieder und verkauft täglich sechs gefälschte Rechnungen. Die Gruppe zum Kauf und Verkauf elektronischer Mehrwertsteuerrechnungen hat 17.000 Mitglieder.

Laut einem Vertreter eines Import-Export-Unternehmens haben derzeit viele (kleine) Unternehmen „Geld verloren und Verluste erlitten“, weil sie denen vertrauten, die Rechnungen online kaufen und verkaufen.

Viele Gruppen in sozialen Netzwerken bieten offen Dienstleistungen zum Kauf und Verkauf von Rechnungen an.

Beispielsweise kaufen viele Unternehmen, die landwirtschaftliche Produkte exportieren, Schrott kaufen oder im Bausektor tätig sind, Waren von kleinen Direktproduzenten oder kaufen in kleinem Umfang ohne Rechnungen bei Sammelstellen ein und suchen dann nach Rechnungen, um sie zu kaufen.

Aufgrund mangelnder Kenntnisse der Steuerpolitik glauben diese Unternehmen, dass Rechnungen zur Rationalisierung des Wareneinkaufs erforderlich sind. Daher suchen sie in sozialen Netzwerken nach elektronischen Rechnungen, ohne zu wissen, dass in solchen Fällen lediglich eine Liste der gekauften Waren erforderlich ist.

Insbesondere durch die Fälle illegalen elektronischen Rechnungshandels, die die Polizei in jüngster Zeit in Provinzen und Städten wie Phu Tho, Hai Phong , Quang Ninh, Ninh Binh usw. untersucht und strafrechtlich verfolgt hat, hat die Generaldirektion für Steuern herausgefunden, dass die Tricks der Unternehmen äußerst raffiniert sind und darauf abzielen, Körperschaftssteuer oder Gewinne zu umgehen und so Haushaltsverluste zu verursachen.

Aus rechtlicher Sicht erklärte Rechtsanwalt Tran Xuan Tien, Leiter der Anwaltskanzlei Dong Doi (Anwaltskammer Hanoi ), in einem Gespräch mit der Zeitung Cong Thuong, dass Mehrwertsteuerrechnungen nach geltendem Recht wichtige Rechnungen und Dokumente seien, um Informationen über Waren und Dienstleistungen aufzuzeichnen, die Käufern gemäß dem Gesetz bereitgestellt werden.

Mehrwertsteuerrechnungen dienen auch als Grundlage für die Bestimmung der von Unternehmen zu zahlenden Mehrwertsteuer und helfen dem Staat, die Erfüllung der Steuerpflichten der Unternehmen zu überwachen. Derzeit kaufen und verkaufen jedoch viele Unternehmen illegal Rechnungen, um die Vorsteuer abzuziehen, die Steuerpflicht zu reduzieren und den Warenverkehr zu legalisieren. Dieses Verhalten verursacht nicht nur Verluste für den Staatshaushalt, sondern beeinträchtigt auch das Investitions- und Geschäftsumfeld.

Gemäß den Bestimmungen von Punkt c, Klausel 3, Artikel 2 des gemeinsamen Rundschreibens 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC umfasst der Akt des illegalen Kaufs und Verkaufs von Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt die folgenden Handlungen:

Kauf- und Verkaufsrechnungen, die keinen Inhalt oder unvollständigen oder ungenauen Inhalt gemäß den Vorschriften enthalten;

Kauf- und Verkaufsrechnungen mit Inhalt, jedoch ohne zugehörige Waren oder Dienstleistungen;

Kauf und Verkauf gefälschter Rechnungen, noch nicht gültiger Rechnungen, abgelaufener Rechnungen, Rechnungen anderer Geschäfts- und Dienstleistungsunternehmen zur Legalisierung gekaufter Waren und Dienstleistungen oder zur Ausstellung an Kunden beim Verkauf von Waren und Dienstleistungen;

Kauf, Verkauf, Verwendung von Rechnungen mit Wertunterschieden bei Waren und Dienstleistungen zwischen den Rechnungskopien.

Somit verstößt jede Person oder Organisation, die die oben genannten Handlungen des Kaufs und Verkaufs von Rechnungen und Dokumenten begeht, gegen das Gesetz. Je nach Art, Ausmaß und Folgen der Handlung kann die gegen das Gesetz verstoßende Person oder Organisation verwaltungsrechtlichen Sanktionen oder einer strafrechtlichen Verfolgung ausgesetzt sein.

Bei illegalem Kauf, Verkauf oder der Verwendung von Rechnungen und Dokumenten: In Bezug auf Verwaltungssanktionen können Personen, die nicht ausgestellte gedruckte Rechnungen weitergeben oder verkaufen oder gedruckte Rechnungen von Kunden, die gedruckte Rechnungen bestellen, an andere Organisationen oder Personen verkaufen, mit einer Geldstrafe zwischen 15.000.000 VND und 45.000.000 VND belegt werden, basierend auf Klausel 1, Artikel 22 des Dekrets 125/ND-CP.

Rechtsanwalt Tran Xuan Tien, Leiter der Anwaltskanzlei Dong Doi (Anwaltskammer Hanoi)

Zusätzlich zu den oben genannten Fällen können Verstöße gemäß den Bestimmungen von Absatz 2, Artikel 1 des Dekrets 102/2021/ND-CP zur Änderung und Ergänzung mehrerer Artikel des Dekrets 125/2020/ND-CP mit einer Geldstrafe von 20.000.000 VND bis 50.000.000 VND geahndet werden. Darüber hinaus müssen Verstöße gemäß Absatz 3 dieses Artikels Abhilfemaßnahmen ergreifen, wie z. B. die Stornierung von Rechnungen für die in diesem Artikel genannten Handlungen und die Rückgabe illegaler Gewinne aus Verwaltungsverstößen gegen diesen Artikel .

Darüber hinaus beträgt gemäß den Bestimmungen von Klausel 5, Artikel 5 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP über die Grundsätze für den Umgang mit Verwaltungsverstößen für denselben Verwaltungsverstoß in Bezug auf Rechnungen die Geldbuße für eine Organisation das Doppelte der Geldbuße für eine Einzelperson, mit Ausnahme der Geldbuße für falsche Angaben, die zu einem Mangel an zu zahlenden Steuern oder einer Erhöhung des Betrags der befreiten, ermäßigten oder erstatteten Steuern führen; Steuerhinterziehung; Verwaltungsverstöße in Bezug auf Steuern für Geschäftsbanken und Steuerzahler.

Was die strafrechtliche Behandlung betrifft, können natürliche und juristische Personen, die Rechnungen und Dokumente für die staatliche Haushaltseinziehung in Blankoform mit 50 bis weniger als 100 Nummern oder Rechnungen und Dokumente mit 10 bis weniger als 30 Nummern Inhalt illegal kaufen und verkaufen oder illegal Gewinne zwischen 30.000.000 VND und weniger als 100.000.000 VND erzielen, gemäß den Bestimmungen von Artikel 203 des Strafgesetzbuchs von 2015, geändert und ergänzt im Jahr 2017, wegen des Verbrechens des illegalen Druckens, Ausstellens, Kaufens und Verkaufens von Rechnungen und Dokumenten für die staatliche Haushaltseinziehung strafrechtlich verfolgt werden.

Demnach kann eine Person, die eine Straftat begeht, mit einer Geldstrafe zwischen 50.000.000 und 200.000.000 VND belegt werden, zu einer Besserung ohne Freiheitsentzug von bis zu drei Jahren verurteilt werden oder zu einer Freiheitsstrafe von mindestens sechs Monaten bis drei Jahren und höchstens fünf Jahren. Darüber hinaus kann der Täter mit einer Geldstrafe zwischen 10.000.000 und 50.000.000 VND belegt werden und ihm kann für ein bis fünf Jahre die Ausübung einer Position, eines Berufs oder bestimmter Arbeiten untersagt werden.

Im Falle eines Verstoßes kann eine gewerbliche juristische Person mit einer Geldstrafe zwischen 100.000.000 und 500.000.000 VND belegt werden, und bis zu 1.000.000.000 VND, wenn einer der in den Punkten a, b, d, dd, e und g, Absatz 2, Artikel 203 des Strafgesetzbuchs 2015, geändert und ergänzt im Jahr 2017, genannten Fälle vorliegt.

Darüber hinaus kann einer kommerziellen juristischen Person die Geschäftstätigkeit dauerhaft entzogen werden, wenn sie eine Straftat gemäß Artikel 79 des Strafgesetzbuchs von 2015 (geändert 2017) begeht. Sie kann mit einer Geldstrafe zwischen 50.000.000 und 200.000.000 VND belegt werden, ihr kann die Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit untersagt werden, sie kann für ein bis drei Jahre von der Tätigkeit in bestimmten Bereichen ausgeschlossen werden oder ihr kann die Kapitalbeschaffung für ein bis drei Jahre untersagt werden.

In vielen Fällen von Rechnungshandel wurden die Behörden hart gegen den Handel vorgehen.

Steuerhinterziehung muss strikt geahndet werden.

Steuerhinterziehung: Personen und Organisationen, die gegen das Gesetz verstoßen, können bei Anzeichen von Steuerhinterziehung auch verwaltungs- und strafrechtlichen Sanktionen unterliegen. Insbesondere gilt gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 die Verwendung illegaler Rechnungen und Dokumente sowie die illegale Verwendung von Rechnungen zur Abrechnung von Waren… als Steuerhinterziehung.

Gemäß Artikel 17 des Dekrets 125/2020/ND-CP werden Steuerhinterziehungstäter je nach Höhe der Steuerhinterziehung mit einer Geldstrafe von bis zum Dreifachen des hinterzogenen Steuerbetrags belegt und es werden Abhilfemaßnahmen ergriffen.

Eine Person, die Steuerhinterziehung begeht, kann gemäß Artikel 200 des geltenden Strafgesetzbuches strafrechtlich verfolgt werden. Demnach wird eine Person, die eine der in Absatz 1, Artikel 200 genannten Handlungen der Steuerhinterziehung in Höhe von 100.000.000 VND oder mehr begeht, je nach Schwere der Steuerhinterziehung mit einer Geldstrafe von 100.000.000 VND bis 4.500.000.000 VND oder einer Freiheitsstrafe von mindestens drei Monaten und höchstens sieben Jahren bestraft.

Darüber hinaus kann gegen diese Person eine Geldstrafe zwischen 20.000.000 und 100.000.000 VND verhängt werden, ihr kann für ein bis fünf Jahre das Halten von Positionen, die Ausübung eines Berufs oder die Ausübung bestimmter Tätigkeiten untersagt werden oder ihr Vermögen kann ganz oder teilweise eingezogen werden.

Bei Verstößen gegen diese Vorschriften wird eine Geldstrafe von 300.000.000 VND bis 10.000.000.000 VND verhängt oder, je nach Schweregrad, eine Betriebssperre von mindestens 6 Monaten bis zu 3 Jahren verhängt. Im schlimmsten Fall erfolgt eine dauerhafte Betriebssperre gemäß Klausel 5, Artikel 200 des Strafgesetzbuchs.

Darüber hinaus können gewerbliche juristische Personen mit einer Geldstrafe zwischen 50.000.000 und 200.000.000 VND belegt werden, ihnen kann die Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit untersagt werden, sie können in bestimmten Bereichen tätig sein oder ihnen kann die Kapitalbeschaffung für ein bis drei Jahre untersagt werden.

Um dieses Verhalten zu verhindern, empfiehlt Rechtsanwalt Tien den Behörden, die Kontrolle und Qualitätsüberwachung zu verstärken, für maximale Genauigkeit im Systembetrieb zu sorgen, das elektronische Rechnungssystem zu aktualisieren und zu perfektionieren, insbesondere mit Fokus auf Anwendungen zur Rechnungsprüfung, sowie Tools und Anwendungen zur Warnung, Datenanalyse, Abfrage und Erkennung von Fällen mit Anzeichen für ein hohes Rechnungsrisiko weiterhin zu ergänzen und voll auszuschöpfen.

Organisieren Sie regelmäßige und hochfrequente Inspektionen, um Anzeichen von Verstößen zu erkennen und Kauf- und Verkaufshandlungen, die Verwendung gefälschter Rechnungen und Dokumente, die Verwendung illegaler Rechnungen und Dokumente sowie Steuerbetrug und Steuerhinterziehung umgehend zu erkennen, entschlossen zu bekämpfen und zu verhindern.

Darüber hinaus ist es notwendig, Verstöße und vorsätzliche Verstöße gemäß den zuständigen Behörden streng zu behandeln, Anzeigen und Berichte über Straftaten entgegenzunehmen und zu bearbeiten sowie Fälle mit Anzeichen von Wirtschaftskriminalität und negativen Handlungen an die zuständigen staatlichen Stellen weiterzuleiten und deren Verfolgung zu empfehlen, damit diese gemäß dem Gesetz behandelt werden können.

Darüber hinaus müssen Unternehmen die wahre Natur der Mehrwertsteuer verstehen, da viele Geschäftsinhaber immer noch fälschlicherweise glauben, dass die Zahlung der Mehrwertsteuer in der Verantwortung des Unternehmens liegt.

Die Mehrwertsteuer hingegen ist eine Steuer, die von Verbrauchern/kaufenden Unternehmen über das verkaufende Unternehmen an den Haushalt abgeführt und auf den Finanzrechnungen des verkaufenden Unternehmens ausgewiesen wird. Die Körperschaftsteuer ist die eigentliche Steuer des Unternehmens, die durch ein System von Rechnungen, Dokumenten, Geschäftsbüchern, Finanzberichten, vollständigen, schlüssigen, logischen und angemessenen Steuerabrechnungsberichten gewährleistet werden muss und stets die „Rechenschaftspflicht“ gewährleisten muss, wenn Sie Sicherheit und optimale Ergebnisse erzielen möchten.

Quellenlink: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html