Der illegale Handel mit Rechnungen ist eine illegale Handlung, die mit bis zu 7 Jahren Gefängnis bestraft werden kann.

[Anzeige_1]

Nach geltendem Recht kann der illegale Kauf, Verkauf, die Verwendung illegaler Rechnungen oder die illegale Verwendung von Rechnungen je nach Art und Schwere des Verstoßes verwaltungsrechtlichen oder strafrechtlichen Sanktionen unterliegen. Die Generaldirektion für Steuern erklärte, dass die verwaltungsrechtlichen und strafrechtlichen Sanktionen für diese Handlungen wie folgt geregelt seien:

Zu Verwaltungssanktionen

Nach Angaben der Generaldirektion für Steuern werden Verwaltungssanktionen für Verstöße im Zusammenhang mit Rechnungen gemäß den einschlägigen Bestimmungen im Dekret Nr. 125/2020/ND-CP der Regierung vom 19. Oktober 2020 zur Regelung von Sanktionen für Verwaltungsverstöße im Zusammenhang mit Steuern und Rechnungen (geändert und ergänzt im Dekret Nr. 102/2021/ND-CP vom 16. November 2021) verhängt.

Der illegale Kauf und Verkauf von Rechnungen ist eine illegale Handlung, die mit bis zu 7 Jahren Gefängnis bestraft werden kann. — Illustrationsfoto. (Quelle: SC)

Erstens wird das Ausstellen oder Verkaufen von Rechnungen gemäß Artikel 22 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 mit einer Geldstrafe zwischen 15.000.000 und 45.000.000 VND geahndet.

Abhilfe kann durch die erzwungene Stornierung von Rechnungen und die Herausgabe unrechtmäßig erzielter Gewinne geschaffen werden.

Zweitens wird die Verwendung illegaler Rechnungen oder die illegale Verwendung von Rechnungen gemäß Artikel 4 und Artikel 28 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 mit einer Geldstrafe zwischen 20.000.000 und 50.000.000 VND geahndet (ausgenommen Fälle der Verwendung illegaler Rechnungen oder der illegalen Verwendung von Rechnungen, die den zu zahlenden Steuerbetrag erhöhen oder den Betrag der befreiten, reduzierten oder erstatteten Steuer erhöhen, in denen Steuerstrafen gemäß den Bestimmungen von Artikel 16 und Artikel 17 dieses Dekrets verhängt werden).

Abhilfe schafft die erzwungene Stornierung verwendeter Rechnungen.

Drittens: Wer illegale Rechnungen verwendet, um den Wert gekaufter Waren und Dienstleistungen zu belegen, den zu zahlenden Steuerbetrag zu reduzieren oder den Betrag der erstatteten, befreiten oder ermäßigten Steuer zu erhöhen, aber bei einer Prüfung und Kontrolle durch die Steuerbehörde feststellt, dass der Käufer nachweist, dass der Verstoß beim Verkäufer liegt und der Käufer die Abrechnung vollständig und vorschriftsmäßig durchgeführt hat, wird gemäß Artikel 16 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP mit einer Geldstrafe in Höhe von 20 % des zu niedrig deklarierten Steuerbetrags oder des über den Vorschriften liegenden erstatteten Steuerbetrags bestraft.

Zu den Abhilfemaßnahmen gehören die Erzwingung der vollständigen Zahlung von Steuerrückständen, höheren Steuerrückzahlungen als vorgeschrieben und verspäteten Steuerzahlungen an den Staatshaushalt sowie die Erzwingung der Anpassung des abzugsfähigen Vorsteuerbetrags, der auf die nächste Periode übertragen wird (sofern vorhanden).

Viertens: Die Verwendung illegaler Rechnungen; die illegale Verwendung von Rechnungen zur Erklärung von Steuern, um den zu zahlenden Steuerbetrag zu reduzieren oder den Betrag der erstatteten Steuer zu erhöhen, der Betrag der befreiten oder reduzierten Steuer wird als Steuerhinterziehung eingestuft, jedoch nicht in dem Ausmaß, dass eine strafrechtliche Verfolgung gemäß Artikel 200 des Strafgesetzbuchs erforderlich ist. Sie wird gemäß Artikel 17 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 mit einer Geldstrafe in Höhe des 1- bis 3-fachen Betrags der hinterzogenen Steuer bestraft, abhängig von der Art und Schwere des Verstoßes (die Geldstrafe erhöht sich schrittweise entsprechend den erschwerenden Umständen des Verstoßes).

Die Abhilfemaßnahme besteht darin, die vollständige Zahlung des hinterzogenen Steuerbetrags an den Staatshaushalt zu erzwingen und die Korrektur des abzugsfähigen Vorsteuerbetrags in den Steuerunterlagen (sofern vorhanden) zu erzwingen.

Zum Strafverfahren

Gemäß dem Strafgesetzbuch von 2015 (geändert 2017) wird die Verwendung illegaler Rechnungen zur Abrechnung von Waren und Vormaterialien bei Tätigkeiten, die Steuerpflichten nach sich ziehen, den zu zahlenden Steuerbetrag verringern oder den Betrag der befreiten Steuer, der ermäßigten Steuer oder der abzugsfähigen Steuer oder der Steuerrückerstattung erhöhen, in einem Ausmaß, das eine strafrechtliche Verantwortlichkeit nach sich zieht, als Straftat der Steuerhinterziehung geahndet (Artikel 200).

Und der Akt des illegalen Kaufs und Verkaufs von Rechnungen, der strafrechtlich verfolgt werden kann, wird als Straftat des illegalen Druckens, Ausstellens, Kaufens und Verkaufens von Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt behandelt (Artikel 203).

Auf Grundlage der oben genannten Bestimmungen sind die verwaltungs- und strafrechtlichen Sanktionen für den illegalen Kauf und Verkauf von Rechnungen, die Verwendung illegaler Rechnungen und die illegale Verwendung von Rechnungen im Rechtssystem zur Behandlung von Verwaltungsverstößen und im Strafrecht grundsätzlich entsprechend der Art, dem Grad und dem Ausmaß des Verstoßes konkret und umfassend geregelt.

Die Verwendung illegaler Rechnungen stellt den Straftatbestand der Steuerhinterziehung dar.

Wegen Steuerhinterziehung werden gemäß den Bestimmungen des Artikels 200 des Strafgesetzbuchs 2015 (geändert und ergänzt im Jahr 2017) strafrechtlich verfolgt und vor Gericht gestellt:

Wenn eine Person vor Gericht gestellt wird, drohen ihr drei Hauptstrafen mit Geldstrafen zwischen 100 Millionen VND und 4,5 Milliarden VND oder eine Freiheitsstrafe zwischen drei Monaten und sieben Jahren.

Gegen die Täter kann außerdem eine Geldstrafe zwischen 20 und 100 Millionen VND verhängt werden, ihnen kann für ein bis fünf Jahre das Halten von Positionen, die Ausübung eines Berufs oder die Ausübung bestimmter Tätigkeiten untersagt werden oder ihr gesamtes oder teilweises Eigentum kann konfisziert werden.

Handelt es sich um eine kommerzielle juristische Person, wird sie mit vier Hauptstrafen belegt: Geldstrafe von 300 Millionen VND bis 10 Milliarden VND; oder Betriebseinstellung für einen Zeitraum von 6 Monaten bis 3 Jahren oder dauerhafte Betriebseinstellung.

Gegen gewerbliche juristische Personen kann außerdem eine Geldstrafe zwischen 50 und 200 Millionen VND verhängt werden, außerdem kann ihnen die Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit untersagt werden, sie können in bestimmten Bereichen tätig sein oder es können ihnen ein bis drei Jahre lang die Kapitalbeschaffung untersagt werden.

Der illegale Kauf und Verkauf von Rechnungen stellt die Straftat des illegalen Kaufs und Verkaufs von Rechnungen dar.

Wird wegen des Verbrechens des illegalen Druckens, Ausstellens und Handels mit Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt gemäß den Bestimmungen von Artikel 203 des Strafgesetzbuchs von 2015 (geändert und ergänzt im Jahr 2017) strafrechtlich verfolgt und vor Gericht gestellt.

Wenn gegen eine Person zwei Hauptstrafen verhängt werden, ist mit einer Geldstrafe von 50 bis 500 Millionen VND oder einer Besserung ohne Freiheitsentzug von bis zu 3 Jahren oder einer Freiheitsstrafe von 6 Monaten bis 5 Jahren zu rechnen.

Gegen die Täter kann außerdem eine Geldstrafe zwischen 10 und 50 Millionen VND verhängt werden, außerdem kann ihnen für ein bis fünf Jahre das Bekleiden von Positionen, die Ausübung eines Berufs oder die Ausübung bestimmter Tätigkeiten untersagt werden.

Handelt es sich um eine kommerzielle juristische Person, drohen ihr im Wesentlichen zwei Strafen: eine Geldstrafe zwischen 100 Millionen VND und 1 Milliarde VND oder eine dauerhafte Einstellung des Betriebs.

Gegen gewerbliche juristische Personen kann außerdem eine Geldstrafe zwischen 50 und 200 Millionen VND verhängt werden, sie können von der Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit ausgeschlossen werden, dürfen in bestimmten Bereichen für ein bis drei Jahre nicht tätig sein oder dürfen für ein bis drei Jahre kein Kapital beschaffen.

Kommentar (0)