新しい税法：透明性、公平性、ハイテク投資の促進

Luật thuế mới: Minh bạch, công bằng, khuyến khích đầu tư công nghệ cao- Ảnh 1. — 2025年法人所得税法により、公正かつ透明な投資環境が創出され、国内外の企業によるイノベーション、グリーン開発、デジタル経済統合への投資が促進されると期待されている。

財務省は、 2024～2025年の租税・関税政策および行政手続きに関する韓国の経済界との対話会議において、2025年法人所得税法の多くの注目すべき新しい内容を紹介した。

デジタルプラットフォームを通じて事業を行う外国企業は、ベトナムで税金を支払わなければなりません。

この法律の主な変更点の 1 つは、電子商取引やデジタルプラットフォームをベースとした事業の形で商品やサービスを提供する外国企業に、ベトナムで発生した課税所得に対する税金の支払いを義務付ける規制が追加されたことです。外国企業の恒久的施設には、外国企業がベトナムで商品やサービスを提供する電子商取引プラットフォームとデジタルプラットフォームが含まれます。

この法律は、国内外の課税所得の確定方法も明確にしている。具体的には、企業のその他の所得（主な生産活動および事業活動による所得以外）、外国企業（ベトナムに恒久的施設を有するか否かに関わらず）のベトナム国内で発生した課税所得、およびベトナム企業の海外所得である。その中で、国際最低課税制度（IIR）に従ってベトナム企業の海外所得に対する追加の法人所得税を支払う義務を具体的に規定している。

非課税所得のリストを拡大し、環境に優しく革新的な開発を奨励する

免税所得（第4条）に関しては、党と国家の優先産業と職業の発展政策の実施に寄与するため、以下の項目を含むいくつかの免税所得項目を補足している。

初期のカーボンクレジット移転による収入、発行後の初期のグリーンボンド移転による収入、グリーンボンド利息による収入。

国家予算および政府により設立された投資支援基金からの直接支援、法律の規定に従った国家補償。

国が定款資本の100%を保有する企業の民営化および再編のための資産の再評価による差異。

公共サービスの提供による公共サービス部門の収入。

科学研究、技術開発と革新、デジタル変革に関する契約の実施による収入。

提携関係のない企業、国内外の組織、個人から受け取った資金を、科学研究、技術開発、イノベーション、デジタル変革に活用します。

税額計算期間及び税額計算方法に関するより柔軟な規制

税額計算期間、課税所得の確定及び税額計算方法（第5条、第7条、第11条）について、暦年又は会計年度に従って税額計算期間を選択することに関する規定を改正及び補足する。ベトナムにおいて電子商取引事業活動及びデジタルプラットフォームに基づく事業活動により所得を得る外国企業については、税務管理に関する法律に従って税額計算期間を実施する。

企業が税制優遇を受けている生産・経営活動による利益を除き、不動産譲渡、投資プロジェクトの譲渡、投資プロジェクト参加権の譲渡により得た利益を生産・経営活動による損失と相殺できるようにする規定を改正・補足する。

以下の主体に対して、収益の割合に基づいて税金を計算する方法に関する具体的な規制：ベトナムに収入を生み出す恒久的な施設を持たない外国企業、協同組合、協同組合連合、公共サービス機関およびその他の組織、年間総収入が30億ベトナムドン以下で収入を計上できるが費用と収入を決定できない企業。

さらに、2025年法人所得税法では、税務行政法と整合させるため、法人所得税の納税場所に関する規定が削除されました。

研究投資と排出量削減を促進するためのさらなる控除

法人税の課税所得を決定する際の控除対象費用と控除対象外費用（第9条）に関して、改正・補足法では、控除対象費用に含まれる次のような費用が詳細に規定されています。

企業の研究開発活動に関連して課税期間中に発生した実際の費用の割合に基づいて控除可能な追加費用を補充し、この費用の追加費用のレベル、条件、時期、適用範囲を政府に規定させます。

科学研究、技術開発と革新、デジタル変革に対する資金の補充。企業における科学研究、技術開発と革新、デジタル変革にかかる費用は、法人所得税を計算する際に控除できる費用です。

控除対象費用に含まれるその他の実際の費用を追加します。たとえば、企業の生産と事業に役立つが、期間中に発生した収益に対応しない費用、公共工事の建設を支援し、同時に企業の生産と事業活動に役立つ費用、炭素を中和してネットゼロにし、環境汚染を減らすために温室効果ガスの排出を削減することに関連する費用、首相の決定と政府規制に基づいて設立された基金への寄付などです。

超過支出や専門法規に従わない活動にかかる費用など、控除対象外となる費用の詳細。

中小企業を支援するために新たな税率を追加する

法人所得税率（第10条）については、本法律は、年間総売上高が30億ドン以下の企業と30億ドン超500億ドン以下の企業にそれぞれ15%と17%という2つの新たな税率を追加しています。これらの税率は、小規模企業および零細企業の負担を軽減し、生産・事業拡大のための資源確保を支援することを目的としています。

石油・天然ガスの探査・開発活動に対する税率の枠組み、希少資源の探査・開発に対する税率に関する規定を改正・補足する。

ハイテク、イノベーション、グリーン製造業に対する大規模な税制優遇措置

法人所得税の優遇措置（第12条から第18条まで）に関し、以下の法人所得税の優遇措置の適用原則に関する規定を補足する。

（i）法人所得税法の規定とは異なる法人所得税優遇措置に関する規定を他の法律が有する場合、資本法および国会の特別かつ具体的なメカニズムと政策を規定する決議を除き、法人所得税法の規定が適用される。

（ii）企業が同一の所得に対して本法に規定する複数の異なる税制優遇水準を同時に満たしている場合、当該企業は最も有利な税制優遇水準を適用することを選択することができる。

法人税減税の対象（減税対象となる業種、職業、所在地、活動）に関する詳細な規定：

以下の事業に対する法人税優遇措置を補完します：特別投資優遇および支援の対象となるプロジェクト、戦略的技術の応用、ネットワーク情報セキュリティ製品の製造およびネットワーク情報セキュリティサービスの提供、主要なデジタル技術製品およびサービスの生産、電子機器の製造、半導体チップ製品の研究開発、設計、製造、パッケージング、テスト、人工知能データセンターの構築、主要な化学工業製品および主要な機械製品の生産、国防および安全保障の生産および産業動員製品の生産、中小企業を支援するための技術施設および中小企業インキュベーターへの投資、革新的な新興中小企業を支援するための共同作業場への投資、自動車の生産および組み立て、その他のデジタル技術製品の生産。

また、新聞広告など、その他の報道活動（紙面の新聞以外）による収入についても、10％の優遇税率が適用されます。

動物飼料、家禽、水産物の精製など、重複し、分散しており、明確な基準が定められておらず、専門的な法律に準拠していない産業や職業に対するインセンティブを排除します。

工業団地への投資プロジェクトには特別な優遇措置は適用されません（工業団地への投資プロジェクトは、要件を満たすプロジェクトの場合、業種、職業、優遇立地の条件に応じて税制上の優遇措置が受けられます）。

税制優遇地域に所在しない経済特区における投資プロジェクトに対する優遇水準を修正・補充し、10年間17％の優遇税率、2年間の免税、4年間の納税額50％減額を適用する（税制優遇地域に所在する経済特区における投資プロジェクトに対する現行の税制優遇水準は維持）。

ハイテク企業、ハイテク農業企業、科学技術企業、ハイテク応用プロジェクト、支援工業製品製造プロジェクトに対する優遇税率、免税、減税の適用開始時期、および拡張投資プロジェクトに対する奨励基準と税制優遇の適用に関する修正および補足。

いくつかの対象に対する法人所得税の免除および減額に関する規定を補足する。

（i）困難な社会経済状況にある地域で公共サービスを提供する公共サービス機関の収入にかかる税金を50％減額する。

（ii）事業所から転換した企業については2年間連続して免税となる。

（iii）非営利ベースで運営される公立科学技術機関及び公立高等教育機関に対する免税。

企業の科学技術発展基金の控除額を現行の年間課税所得の10％から20％に引き上げる。また、債券発行の実際の利率に基づいて基金の未使用部分に適用される利子率、合併、統合、分割、分離、所有権変更、企業形態の変更の場合の基金の管理と使用に関する規定を改正および補足する。

法人税減税の適用条件に関する規定の補足

（i）税制優遇措置の対象となる生産活動及び事業活動からの所得を区分して計上できない場合の費用配賦基準