Dringende Einkommensteuerreform

Ein gemeinsamer Vorschlag zur Erhöhung des Familienfreibetrags

Das Finanzministerium hat soeben eine Zusammenfassung, Erläuterungen und Kommentare zum Gesetzentwurf zur Einkommensteuer (PIT) veröffentlicht. Insbesondere haben eine Reihe von Ministerien, Sektoren und Kommunen vorgeschlagen, den Familienfreibetrag (GTGC) zu erhöhen. Insbesondere die Ministerien für Nationale Verteidigung , Verkehr, Gesundheit, Landwirtschaft und ländliche Entwicklung sowie Information und Kommunikation erklärten, dass der für Steuerzahler geltende GTGC-Satz von 11 Millionen VND/Monat und 4,4 Millionen VND/Monat für Angehörige den aktuellen wirtschaftlichen Bedingungen und dem Lebensstandard der Bevölkerung nicht mehr angemessen sei.

Die Preise für Waren und Dienstleistungen sind im Laufe der Jahre gestiegen, die Höhe des Familienfreibetrags ist jedoch unverändert geblieben.

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Einkommensteuertabelle verkürzen

Mit der Novellierung des Einkommensteuergesetzes soll auch die Einkommensteuerregelung vereinfacht werden. Die derzeit siebenstufige Steuerregelung soll auf vier Stufen reduziert werden, wobei der Höchststeuersatz nur noch 30 % beträgt. Der derzeitige Körperschaftsteuersatz beträgt lediglich 20 % und in einigen begünstigten Branchen sogar noch weniger. Unternehmen zahlen zudem erst nach Abzug aller angemessenen und zulässigen Aufwendungen Steuern. Ergeben sich Verluste, können diese fünf Jahre lang vorgetragen werden. In besonderen Fällen wie Naturkatastrophen oder Epidemien können Unternehmen ihre Einkommensteuer um bis zu 30 % senken.

Rechtsanwalt Tran Xoa, Direktor der Anwaltskanzlei Minh Dang Quang

Insbesondere schlug das Verteidigungsministerium vor, den Einkommensteuersatz für Steuerzahler auf 17,3 Millionen VND/Monat und für Angehörige auf 6,9 Millionen VND/Monat zu erhöhen. Da das Grundgehalt zum Zeitpunkt der Verkündung des Einkommensteuersatzes von 11 Millionen VND/Monat Ende 2019 nur 1,49 Millionen VND betrug, stieg es bis Ende 2024 auf 2,34 Millionen VND, was einer Steigerung von 57,05 % entspricht. Das Volkskomitee der Provinz Ha Tinh schlug vor, den Einkommensteuersatz für Steuerzahler auf 18 Millionen VND/Monat und für Angehörige auf 8 Millionen VND/Monat zu erhöhen. Die Provinz gab an, dass gemäß dem Einkommensteuergesetz von 2012 der Steuerabzug für Steuerzahler 9 Millionen VND/Monat und für Angehörige 3,6 Millionen VND/Monat beträgt (gültig ab Juli 2013). Das Grundgehalt betrug damals 1,15 Millionen VND. Bis heute ist das Grundgehalt um das 2,03-fache gestiegen, was 2,34 Millionen VND entspricht. Daher ist es notwendig, den GTGC-Satz entsprechend der Erhöhungsrate des Grundgehalts anzuheben.

Da der Mindestlohn in vier Regionen aufgeteilt ist, hat das Volkskomitee der Provinz Bac Giang außerdem vorgeschlagen, das derzeitige GTGC-Niveau in einer den tatsächlichen Lebensbedingungen der einzelnen Regionen angemessenen Richtung anzuheben. Da zudem die Preise für Waren steigen und die täglichen Lebenshaltungskosten steigen, ist das derzeitige Niveau nicht länger angemessen. Gleichzeitig hat die Provinz Bac Giang dem Finanzministerium vorgeschlagen, der zuständigen Behörde umgehend eine Änderung (Ersatz) des Einkommensteuergesetzes vorzulegen, da einige Bestimmungen der aktuellen Wirtschaftsentwicklung nicht länger gerecht werden und das Bodengesetz 2024 seit August 2024 in Kraft ist. Das Ministerium für Information und Kommunikation hat vorgeschlagen, das GTGC-Niveau anzuheben, um es dem Anstieg des Verbraucherpreisindex, der Wirtschaftswachstumsrate und der Erhöhung des Grundgehalts ab dem 1. Juli 2024 anzupassen. Gleichzeitig soll das GTGC-Niveau entsprechend der derzeit (für die vier Regionen) vorgeschriebenen Gehaltspolitik der Regierung angepasst werden.

Es ist notwendig, den Mehrwertsteuersatz für Steuerzahler umgehend entsprechend den Empfehlungen der Ministerien, Zweigstellen sowie Provinzen und Städte zu ändern.

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Überlegen Sie jetzt, ob Sie das Problem beheben können, und warten Sie nicht auf die Roadmap.

Der Grund, warum viele Wirtschaftsexperten und Abgeordnete der Nationalversammlung eine vorzeitige Anpassung des Einkommensteuersatzes vorgeschlagen haben, ohne auf einen Anstieg des Verbraucherpreisindex (VPI) um 20 % zu warten, liegt in den ungewöhnlichen Wirtschaftsschwankungen. Von 2020 bis 2023 hatte die Covid-19-Pandemie starke Auswirkungen auf die sozioökonomische Lage weltweit und in Vietnam. Die Preise für eine Reihe lebenswichtiger Güter sind gestiegen. Daher ist es nicht möglich, auf den vorgeschriebenen Anstieg des Verbraucherpreisindex (VPI) zu warten, da dies eine normale Entwicklung ist. Die Regierung muss eine sofortige Änderung des Einkommensteuersatzes in Erwägung ziehen, ohne auf den Fahrplan zur umfassenden Änderung des Einkommensteuergesetzes zu warten. Wenn das Einkommensteuergesetz geändert wird, wird es umfassender überarbeitet. Eine sofortige Erwägung und Überarbeitung der Erhöhung des Einkommensteuersatzes entspricht der Realität, kommt den Menschen zugute und fördert Einnahmequellen.

Rechtsanwalt Nguyen Duc Nghia , stellvertretender Direktor des Zentrums zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen (Ho-Chi-Minh-Stadt-Wirtschaftsverband)

Viele Kommunen und Ministerien haben zudem vorgeschlagen, Abzüge für die Kosten von Bildung, Gesundheitsversorgung, Wohnen, freiwilliger Sozialversicherung und Investitionen in die menschliche Entwicklung einzuführen. Gleichzeitig wurden Regelungen zur Unterstützung von Sonderfällen eingeführt, etwa für Arbeitnehmer, die alleinerziehend sind oder Angehörige mit schweren Erkrankungen haben.

Zuvor hatten bereits zahlreiche Wähler aus Provinzen und Städten sowie Steuer- und Wirtschaftsexperten ihre Meinung geäußert und eine Erhöhung des GTGC-Niveaus vorgeschlagen, da die aktuellen Regelungen zu veraltet seien und vielen Familien keinen durchschnittlichen Lebensstandard mehr sicherten. Laut Rechtsanwalt Nguyen Duc Nghia, stellvertretender Direktor des Zentrums zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen (Wirtschaftsverband Ho-Chi-Minh-Stadt), ist bei der Änderung des Einkommensteuergesetzes vor allem die Änderung der Berechnungsgrundlage für den GTGC-Niveau für Steuerzahler wichtig. Der GTGC-Niveau sollte auf das Vierfache des regionalen Mindestlohns festgelegt werden (Region 1 hat einen Mindestlohn von 4,969 Millionen VND, sodass der GTGC-Niveau fast 20 Millionen VND/Monat beträgt; Region 2 hat einen Mindestlohn von 4,41 Millionen VND, sodass der GTGC-Niveau etwa 17,6 Millionen VND/Monat beträgt). Der jährliche regionale Mindestlohn wird von der Regierung nach Anhörung von Arbeitnehmer- und Arbeitgebervertretern festgelegt und ist daher unter Berücksichtigung verschiedener regionaler Faktoren gut an die allgemeine sozioökonomische Situation angepasst.

Der Verbraucherpreisindex (CPI) ist der „Engpass“ der Einkommensteuer

Dies ist die Meinung vieler Experten zur Einkommensteuer in den letzten Jahren. Nach der geltenden Regelung kann der Einkommensteuersatz nur geändert werden, wenn der Verbraucherpreisindex um 20 % steigt. Rechtsanwalt Tran Xoa, Direktor der Kanzlei Minh Dang Quang, erklärte, diese Regelung habe bei den Steuerzahlern für Frustration gesorgt, da der Einkommensteuersatz häufig dem Verbraucherpreisindex folgt und eine Anpassung daher viele Jahre dauert. Beispielsweise ist der Verbraucherpreisindex von 2020 bis heute um mehr als 10 % gestiegen, hat aber noch nicht 20 % erreicht, sodass der Einkommensteuersatz unverändert bleibt. Dies hat viele Angestellte jahrelang dazu gezwungen, den Gürtel enger zu schnallen, obwohl die Preise für Waren und Dienstleistungen stark gestiegen sind, die zu zahlende Steuer jedoch nicht gesenkt wurde.

Die Höhe des Familienfreibetrags war im Vergleich zur sozioökonomischen Situation der letzten Jahre zu veraltet.

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„Im Einkommensteuergesetz ist die Methode zur Berechnung des Einkommensteuersatzes von größter Bedeutung. Selbst die von vielen Provinzen und Städten vorgeschlagene Erhöhung des Einkommensteuersatzes von 11 Millionen VND pro Person und Monat auf 18 Millionen VND kann das Problem nur vorübergehend im ersten Jahr lösen. In den Folgejahren wird der Einkommensteuersatz weiterhin veraltet sein und dem alten Muster folgen. Daher sollte der Redaktionsausschuss den Verbraucherpreisindex (CPI) zur Anpassung des Einkommensteuersatzes aufgeben“, schlug Herr Xoa vor und erklärte, dass die Berechnung auf Basis des Verbraucherpreisindex (CPI) einen Engpass darstelle. Darüber hinaus berücksichtigt der Verbraucherpreisindex mehr als 700 Waren und Dienstleistungen, während die Steuerzahler regelmäßig nur von einigen wichtigen Warengruppen wie Lebensmitteln, Nahrungsmitteln, Strom und Wasser betroffen sind. Darüber hinaus wird der Verbraucherpreisindex unter der aktuellen Regierungsführung auf einem niedrigen Niveau schwanken, ganz anders als in der Vorperiode, was ihn für die Berechnung des Einkommensteuersatzes noch ungeeigneter macht. Daher sollte die Regelung des GTGC auf dem regionalen Mindestlohn basieren. „Wenn die Flut steigt, steigt das Boot.“ Jedes Jahr wird der regionale Mindestlohn angepasst, um für die Berechnung des GTGC geeignet zu sein. Dadurch wird vermieden, dass jedes Jahr die Gehälter erhöht werden, um die Wertminderung auszugleichen, aber die Steuern steigen, wodurch die Gehaltserhöhungen der Regierung bedeutungslos werden.

Herr Nguyen Ngoc Tu von der University of Business and Technology teilt diese Ansicht und erklärte, dass die Regulierung des GTGC-Niveaus anhand einer festen Zahl erfolgt und dieses Niveau bei einer Änderung des Verbraucherpreisindex um 20 % angepasst wird, was die Revision sehr langsam mache. Statistiken der letzten 15 Jahre zeigen, dass es nur etwa zwei Anpassungen des GTGC-Niveaus gab und dass jede Anpassung langsamer als die tatsächliche war, was für die Steuerzahler unbefriedigend sei. Ganz zu schweigen davon, dass die Einkommen der Menschen in den letzten 10 Jahren aufgrund der steigenden Inflation gestiegen sind, die Realeinkommen jedoch gesunken sind, insbesondere in den Jahren, in denen die Covid-19-Pandemie ausbrach. „Seit 2020 hat sich der Verbraucherpreisindex stark verändert, aber es ist unvernünftig, weiterhin den alten Wert anzuwenden. Wäre die Änderung automatisch erfolgt, wäre der Einkommensteuersatz auf 15–16 Millionen VND pro Person und Monat gestiegen und nicht bei 11 Millionen VND stagniert. Ganz zu schweigen von der jüngsten Erhöhung des Grundgehalts um 30 %, der Erhöhung des regionalen Mindestlohns und anderen Indikatoren … Daher ist es notwendig, den Einkommensteuersatz zu erhöhen, um eine Überbelastung zu vermeiden. Der Steueranteil wird immer höher und verursacht eine immer größere Belastung für die Steuerzahler“, betonte Herr Tu.

Darüber hinaus führt die Regelung fester Mehrwertsteuersätze laut Herrn Tu dazu, dass jährliche Änderungen bei der Regierung eingereicht werden müssen, andernfalls käme es zu einer Rückkehr zum aktuellen Zustand. Langfristig sollte der Redaktionsausschuss bei der Änderung des Steuergesetzes eine Anpassung am regionalen Mindestlohn in Erwägung ziehen. „Beispielsweise wird derzeit vorgeschlagen, den Mindestlohn auf 18 bis 20 Millionen VND/Monat zu erhöhen, was dem 4- bis 5-fachen des regionalen Mindestlohns entspricht. Jedes Jahr, wenn dieses Gehalt steigt, ändert sich der Mindestlohn automatisch, ohne dass eine Berechnung oder Einreichung bei den Behörden zur Änderung erforderlich ist. Dies ist eine durchaus sinnvolle Option bei der Änderung des Mindestlohns. Darüber hinaus fallen die größten Ausgaben der Arbeitnehmer für Gesundheit, Bildung und Wohnen an. Diese spezifischen Kosten müssen im Gesetz berücksichtigt werden. In einigen Sonderfällen, wie z. B. bei Angehörigen mit Behinderungen oder älteren Menschen mit Langzeiterkrankungen, die hohe Kosten verursachen, kann dieser Satz 70 bis 100 % des Mindestlohns für Steuerzahler betragen“, fügte Herr Nguyen Ngoc Tu hinzu.

Dringende Angelegenheit, muss sofort erledigt werden

Vorschläge zur Erhöhung des Einkommensteuersatzes, zur Änderung von Steuerklassen oder zur Änderung einiger nicht mehr relevanter Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes gibt es schon seit Jahren. Seit 2021 fordert der Premierminister das Finanzministerium auf, das Einkommensteuergesetz zu überprüfen und entsprechende Änderungsvorschläge zu unterbreiten. In den vergangenen fast vier Jahren hat die Regierung wiederholt die Notwendigkeit einer Untersuchung und Überprüfung der Mängel dieses Gesetzes betont. In zahlreichen Sitzungen der Nationalversammlung wiesen Delegierte zudem auf viele veraltete Regelungen hin, die der wirtschaftlichen Lage Vietnams nicht gerecht werden und die Steuerzahler verärgern. Um bis März 2022 Änderungen an den unangemessenen Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes vorzuschlagen, schlug das Finanzministerium in dem Dokument, in dem Ministerien und Zweigstellen um Stellungnahmen gebeten wurden, vor, die Inhalte des Gesetzes, darunter Steuerzahler, zu versteuerndes Einkommen, Bemessungsgrundlage, Einkommensteuer, Steuersätze usw., zu überprüfen, zu bewerten und Änderungsvorschläge zu unterbreiten. Dieser Prozess ist jedoch bisher ins Stocken geraten und wurde der Nationalversammlung nicht vorgelegt.

Rechtsanwalt Truong Thanh Duc, Generaldirektor der Anwaltskanzlei ANVI, erklärte offen: „Die von vielen Ministerien, Zweigstellen und Provinzen angesprochenen Fragen und Regelungen zur Einkommensteuer sind grundlegend und wurden bereits ausführlich diskutiert. Es handelt sich weder um ein neues noch um ein schwieriges Thema. Die Erfahrungen anderer Länder reichen als Referenz völlig aus. Eine tatsächliche Gesetzesänderung würde nur sechs Monate dauern, da es sich nicht um einen neuen Gesetzesentwurf handelt. Entscheidend seien die Idee und die Methode des Gesetzes. Das Finanzministerium selbst habe Mängel eingeräumt, die umgehend behoben werden müssten. „Wenn wir uns auf eine Erhöhung und Änderung des Einkommensteuersatzes einigen, besteht kein Grund zur Sorge. Sollte es noch offene Fragen geben, wie z. B. die Höhe der Erhöhung, die absetzbaren Zusatzausgaben usw., kann die Gesetzgebungsagentur den Abgeordneten der Nationalversammlung zwei bis drei Optionen zur Prüfung und Stellungnahme vorlegen“, analysierte Rechtsanwalt Truong Thanh Duc. Er nannte als Beispiel zahlreiche Vorschläge zur Anhebung des GTGC-Niveaus auf das Vier- oder Fünffache des regionalen Mindestlohns. Das Finanzministerium könne der Regierung beide Optionen zur Vorlage an die Nationalversammlung vorlegen. Anschließend würden die Delegierten der Nationalversammlung ihre Stellungnahme abgeben und über die Annahme abstimmen. Die Option, die von den meisten Delegierten gewählt wird, werde umgesetzt.

Nur Vorschriften, die nicht bekannt sind oder in der Realität nicht umgesetzt wurden, erfordern mehr Zeit für die Überprüfung und Bewertung. Inzwischen wurden die Mängel des Einkommensteuergesetzes schon oft angesprochen. Die Steuerzahler erwarten dies und es wirkt sich auf das Leben von Millionen von Familien aus. Daher sollte die Umsetzung vorrangig behandelt und schneller geändert werden, ohne dass man drei bis vier Jahre zögert oder es hinauszögert. Bei der Verkündung und Änderung des Gesetzes sollte die einfachste und klarste Option gewählt werden. Auf der GTGC-Ebene beispielsweise ist die Entscheidung, sich an dem regionalen Mindestlohn zu orientieren, den die Regierung jedes Jahr bekannt gibt, leicht umzusetzen und folgt genau der Lebensrealität der Menschen“, betonte Rechtsanwalt Truong Thanh Duc.

Rechtsanwalt Tran Xoa stimmte dem zu und sagte, dass die Erhöhung des Einkommensteuersatzes keinerlei Auswirkungen auf die Einnahmen aus der Einkommensteuer haben werde, was bei früheren Anpassungen des Einkommensteuersatzes, etwa 2023 und 2020, bewiesen worden sei. Ihr Beitrag zum Staatshaushalt hat jedes Jahr zugenommen. Im Jahr 2011 beispielsweise trug diese Steuer etwa 5,33 % zum vom Steuersektor verwalteten Staatshaushalt bei, aber bis 2013 (als der Einkommensteuersatz für Steuerzahler von 4 Millionen VND/Person/Monat auf 9 Millionen VND erhöht wurde) stiegen die Steuereinnahmen noch immer und machten 5,62 % der gesamten Haushaltseinnahmen aus. Bis 2020 (dies ist auch das Jahr, in dem der Einkommensteuersatz für Steuerzahler auf 11 Millionen VND angepasst wurde) stiegen die Einnahmen aus der Einkommensteuer weiter an und ihr Beitrag erhöhte sich ebenfalls auf 7,62 % der gesamten Haushaltseinnahmen. Laut Herrn Tran Xoa sorgt dieses Problem schon seit langem für Frustration, weshalb die Regierung in diesem Jahr eine Anpassung des Mehrwertsteuersatzes für Steuerzahler in Erwägung ziehen muss. Diese Anpassung ist sinnvoll, entspricht der wirtschaftlichen Lage Vietnams und steht im Einklang mit der Bevölkerung, wie auch mit den Maßnahmen der Regierung zur Unterstützung von Unternehmen und Bürgern.

Herr Nguyen Ngoc Tu wies darauf hin, dass der Entwurf des Einkommensteuergesetzes gemäß dem angekündigten Fahrplan im Oktober 2025 der Nationalversammlung vorgelegt, im Mai 2026 verabschiedet und voraussichtlich 2027 in Kraft treten wird. Das bedeutet, dass Arbeitnehmer weitere zwei Jahre auf die Änderung des Einkommensteuersatzes warten müssen, was zu lang und zu spät ist. „Dies ist ein dringendes Problem, daher muss das Finanzministerium frühzeitig eine Änderung des Einkommensteuersatzes vorlegen, da es nicht notwendig ist, auf die Änderung des gesamten Gesetzes gemäß dem angekündigten Fahrplan zu warten“, sagte Herr Tu.