Rechnungen ab 5 Millionen VND müssen übertragen werden, um steuerlich absetzbar zu sein.

Die Regierung hat vor Kurzem das Dekret 181/2025 erlassen, in dem die Umsetzung einer Reihe von Artikeln des Mehrwertsteuergesetzes mit Wirkung vom 1. Juli detailliert beschrieben wird. Insbesondere betrifft dies die Regelungen zu den Bedingungen für den Vorsteuerabzug für Unternehmen.

Demnach müssen Unternehmen für gekaufte Waren und Dienstleistungen (einschließlich importierter Waren) im Wert von mindestens 5 Millionen VND (einschließlich Mehrwertsteuer) über bargeldlose Zahlungsdokumente verfügen. Nach den alten Vorschriften betrug der abzugsfähige Betrag 20 Millionen VND.

Dies bedeutet, dass bei Rechnungen unter 5 Millionen VND, egal ob per Überweisung oder in bar bezahlt, die Vorsteuer abgezogen werden kann. Bei Rechnungen über diesem Betrag ist eine bargeldlose Zahlung erforderlich.

Dabei handelt es sich bei bargeldlosen Zahlungsdokumenten um Dokumente, die eine bargeldlose Zahlung gemäß den Vorschriften nachweisen, mit Ausnahme von Dokumenten, bei denen der Käufer Bargeld auf das Konto des Verkäufers einzahlt.

Hóa đơn từ 5 triệu đồng phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế - 1 — Rechnungen ab 5 Millionen VND müssen bargeldlos bezahlt werden (Foto: Tien Tuan).

Das Dekret fügt außerdem eine Reihe von Sonderfällen hinzu, die als bargeldlose Zahlungen gelten, zusätzlich zu den in Dekret Nr. 52/2024 festgelegten Fällen, wie etwa die Aufrechnung zwischen gekauften Waren und Dienstleistungen und verkauften Waren und Dienstleistungen, die Aufrechnung durch Darlehensverhältnisse mit Übertragungsdokumenten, die Zahlung durch einen benannten oder gesetzlich autorisierten Dritten...

Insbesondere beim Kauf von Waren und Dienstleistungen durch Zahlung in Aktien oder Obligationen ist diese Zahlungsmethode ausdrücklich im Vertrag festgelegt und erfordert einen vorab schriftlich abgeschlossenen Kaufvertrag.

Wenn nach Durchführung der oben genannten Zahlungsmethoden der Restbetrag in bar im Wert von 5 Millionen VND oder mehr bezahlt wird, ist ein Steuerabzug nur in Fällen zulässig, in denen ein bargeldloser Zahlungsbeleg vorliegt.

Bei Waren und Dienstleistungen, die mit einer Zahlungsmethode erworben werden, bei der der Wert der gekauften Waren und Dienstleistungen mit dem Wert der verkauften Waren und Dienstleistungen verrechnet wird, oder bei denen Waren geliehen werden, und diese Zahlungsmethode im Vertrag ausdrücklich festgelegt ist, muss zwischen den beiden Parteien ein Protokoll des Datenvergleichs und eine Bestätigung über die Zahlungsverrechnung zwischen gekauften Waren und Dienstleistungen und verkauften Waren und Dienstleistungen oder bei der Ausleihe von Waren vorliegen.

Bei einem Schuldenausgleich durch Dritte muss als Grundlage für den Steuerabzug ein Schuldenausgleichsprotokoll der drei Parteien vorliegen.

Falls die gekauften Waren und Dienstleistungen per Ermächtigung über einen Dritten bezahlt werden, der bargeldlose Zahlungen leistet (einschließlich der Fälle, in denen der Verkäufer den Käufer auffordert, bargeldlose Zahlungen an einen vom Verkäufer benannten Dritten zu leisten), muss die Zahlung per Ermächtigung oder die Zahlung an einen vom Verkäufer benannten Dritten ausdrücklich im Vertrag festgelegt werden.

Dabei handelt es sich bei dem Dritten um eine Organisation oder Einzelperson, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen handelt.

Werden die gekauften Waren und Dienstleistungen bargeldlos auf ein bei der Staatskasse eröffnetes Drittkonto bezahlt, um die Einziehung von Geldern und Vermögenswerten anderer Organisationen und Einzelpersonen durchzusetzen (gemäß der Entscheidung einer zuständigen staatlichen Behörde), wird die Vorsteuer in Höhe des auf das bei der Staatskasse eröffnete Drittkonto überwiesenen Betrags abgezogen.

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