Steueranreize für Klein- und Kleinstunternehmen sind noch nicht attraktiv.

Laut Herrn Nguyen Van Than, Vorsitzender der Vietnamesischen Vereinigung kleiner und mittlerer Unternehmen (Delegierter der Nationalversammlung der Provinz Thai Binh ), ist der Gesetzentwurf zur Körperschaftssteuer, der der Nationalversammlung in der 8. Sitzung zur Kommentierung vorgelegt wurde und eine Körperschaftssteuer (CIT) von 15 % für Kleinstunternehmen und 17 % für Kleinunternehmen vorsieht, nicht wirklich attraktiv.

Laut Herrn Nguyen Van Than, Vorsitzender der Vietnamesischen Vereinigung kleiner und mittlerer Unternehmen (Delegierter der Nationalversammlung der Provinz Thai Binh), ist der Gesetzentwurf zur Körperschaftssteuer, der der Nationalversammlung in der 8. Sitzung zur Kommentierung vorgelegt wurde und eine Körperschaftssteuer (CIT) von 15 % für Kleinstunternehmen und 17 % für Kleinunternehmen vorsieht, nicht wirklich attraktiv.

Herr Nguyen Van Than, Vorsitzender der Vietnam Association of Small and Medium Enterprises (Delegierter der Nationalversammlung der Provinz Thai Binh)

Wie beurteilen Sie die aktuellen Steuererleichterungen für Klein- und Kleinstunternehmen?

Seit dem 1. Juli 2013 betrug die Körperschaftsteuer für kleine Unternehmen 20 % statt des allgemeinen Steuersatzes von 22 %. Seit dem 1. Januar 2016 wurde der allgemeine Steuersatz jedoch auf 20 % gesenkt. Das bedeutet, dass kleine Unternehmen die gleichen Steuern zahlen müssen wie Kapitalgesellschaften und Unternehmen mit einem Kapital von mehreren zehntausend Milliarden VND. Tatsächlich ist der allgemeine Körperschaftsteuersatz in Vietnam im Vergleich zu anderen Ländern der Region nicht hoch.

Dabei geht es nicht darum, ob der allgemeine Körperschaftsteuersatz hoch oder niedrig ist, sondern lediglich um Vorzugspolitiken für kleine und Kleinstunternehmen. Seit 2016, als der allgemeine Steuersatz auf 20 % gesenkt wurde, erhalten kleine, mittlere und Kleinstunternehmen keine Steueranreize mehr.

Das Gesetz zur Förderung kleiner und mittlerer Unternehmen (gültig ab 1. Januar 2018) sieht vor, dass kleine und mittlere Unternehmen für einen begrenzten Zeitraum Anspruch auf einen niedrigeren Körperschaftsteuersatz als den normalen Steuersatz haben. Die Vergünstigungs- und Unterstützungsmaßnahmen des Gesetzes zur Förderung kleiner und mittlerer Unternehmen wurden daher nicht umgesetzt, obwohl die meisten Länder weltweit Steueranreize für diese Gruppe bieten.

In der achten Sitzung der Nationalversammlung wird der Gesetzentwurf zur Körperschaftsteuer kommentiert. Dieser sieht vor, dass Klein- und Kleinstunternehmen einen niedrigeren Körperschaftsteuersatz als den allgemeinen Steuersatz erhalten. Halten Sie den vorgeschlagenen Steuersatz für attraktiv?

Der der Nationalversammlung vorgelegte Gesetzentwurf zur Körperschaftssteuer sieht diesmal zwei Vorzugssteuersätze vor: 15 % gelten für Unternehmen mit einem Gesamtumsatz von nicht mehr als 3 Milliarden VND/Jahr; und 17 % gelten für Unternehmen mit einem Gesamtumsatz von über 3 Milliarden VND bis nicht mehr als 50 Milliarden VND/Jahr (gilt nicht für Unternehmen, die Tochtergesellschaften oder verbundene Unternehmen sind, deren Muttergesellschaften und verbundene Unternehmen nicht für diese Steueranreizpolitik in Frage kommen).

Um überzeugend zu sein, muss der Redaktionsausschuss (Finanzministerium) eine konkrete Einschätzung darüber haben, wie viele Unternehmen bei Anwendung dieses oder eines anderen Steuersatzes profitieren und wie hoch ihr Nutzen sein wird (basierend auf der geschätzten jährlichen Minderung der Staatseinnahmen). Bei jedem Vorzugssteuersatz wird erwartet, wie viele neue Unternehmen jährlich gegründet werden und wie viele Arbeitsplätze geschaffen werden.

Auf dieser Grundlage verfügt die Nationalversammlung über Daten, die sie vergleichen und entscheiden kann, welcher Vorzugssteuersatz angemessen ist. Derzeit sieht das Dossier für den Entwurf des Körperschaftsteuergesetzes nur genau zwei Steuersätze für Klein- und Kleinstunternehmen vor. Ob das Gesetz attraktiv ist oder nicht, ist daher reine Ansichtssache.

Also, wie fühlen Sie sich?

Von den über 900.000 aktiven Unternehmen sind etwa 94 % Klein- und Kleinstunternehmen, meist Kleinstunternehmen mit einem eingetragenen Kapital von weniger als 10 Milliarden VND. Von diesen Unternehmen sind nur etwa 20 % profitabel und müssen Körperschaftssteuer zahlen. Der vom Finanzministerium vorgeschlagene Steuersatz soll Unternehmen daher lediglich fördern, nicht aber unterstützen und keine Bedingungen für Investitionen in Unternehmen schaffen.

Im Vergleich zu anderen Ländern sind die Vorzugssteuersätze Vietnams nicht attraktiv. So beträgt der allgemeine Körperschaftsteuersatz in China derzeit 25 %, während kleine Unternehmen einen Steuersatz von 20 % genießen, der 5 Prozentpunkte niedriger ist. In Vietnam hingegen beträgt der Steuersatz für kleine Unternehmen 17 %, was nur 3 Prozentpunkte unter dem allgemeinen Steuersatz von 20 % liegt.

Meinen Sie, wir müssen Klein- und Kleinstunternehmen stärker fördern?

Dies ist der Wunsch aller kleinen, kleinsten und mittleren Unternehmen. Zwar ist der direkte Beitrag dieses Sektors zum Staatshaushalt nicht so hoch wie bei anderen Einnahmen, doch schafft er Arbeitsplätze, insbesondere für viele informelle Arbeitnehmer; er verschafft Arbeitnehmern, insbesondere ungelernten Arbeitnehmern ohne Abschluss oder Zertifikat, Einkommen; und trägt maßgeblich zur Lösung der sozialen Probleme bei. Daher ist es notwendig, dies mit vielfältigen Instrumenten energisch zu unterstützen und Anreize zu schaffen, von denen Steuersenkungen nur eine Möglichkeit sind.

Eines der Ziele des Gesetzes zur Förderung kleiner und mittlerer Unternehmen besteht darin, Haushalte und Einzelpersonen zur Unternehmensgründung zu ermutigen. Nach fast sieben Jahren der Umsetzung kann man jedoch sagen, dass dieses Ziel verfehlt wurde. Der Grund, warum Zehntausende von Haushalten und Einzelpersonen mit sehr hohen Einnahmen – sogar mehr als mittelständische Unternehmen – immer noch keine Unternehmen gründen wollen, liegt darin, dass private Unternehmen eine Pauschalsteuer zahlen, die auf der Grundlage des attraktiveren Einkommens berechnet wird.

Im Einzelnen werden für Aktivitäten im Bereich Warenvertrieb und -versorgung Steuern in Höhe von 1,5 % des Umsatzes fällig; für Dienstleistungen und Bauleistungen ohne beauftragte Materialien beträgt die Steuer 7 %, für Produktion, Transport, Dienstleistungen im Zusammenhang mit Waren und Bauleistungen mit beauftragte Materialien beträgt die Steuer 4,5 % und für sonstige Dienstleistungsaktivitäten beträgt die Steuer 3 %.

Ich denke, wenn wir einen wirklich attraktiven Vorzugssteuersatz anbieten, werden viele Haushalte und Einzelpersonen Unternehmen gründen, weil der Vorzugssteuersatz niedriger ist als die Pauschalsteuer.

Ist es Ihrer Meinung nach sinnvoll, Steueranreize auf Grundlage der Einnahmen zu berechnen?

Hohe Umsätze bedeuten nicht automatisch hohe Gewinne. Im Kontext von „Hunderten von Käufern und Tausenden von Verkäufern“ ist es für den Verkauf von Produkten und die Bereitstellung von Dienstleistungen notwendig, Preise zu senken, Anreize zu bieten, Kundendienstleistungen anzubieten, Werbung zu machen und zu vermarkten. Daher spiegeln die Umsätze nicht die Betriebseffizienz des Unternehmens wider.

Daher sollte die Besteuerung meiner Meinung nach nicht auf der Grundlage der Einnahmen, sondern auf der Grundlage des zu versteuernden Einkommens erfolgen (Einnahmen abzüglich angemessener und gültiger Ausgaben). Viele Länder bieten auch Steueranreize auf der Grundlage des zu versteuernden Einkommens, wobei ein einheitlicher Steuersatz oder eine progressive Steuer gelten kann.

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