家庭教師にかかる税金はどうやって支払うのですか？

教育訓練省が追加教育・学習を規制する通達29/2024/TT-BG&DT（通達29）が2月14日に正式に発効しました。これにより、自宅で追加教育を行う教師は事業登録が義務付けられました。しかし、教師や多くの人が疑問に思っているのは、事業登録後にどのように税金を納めるかということです。

教師は積極的に追加の教育業務に登録します

実際には、補習授業の登録をしていた多くの教師が、回覧29/2024/TT-BGDDTの「公立学校の教師は、校外における補習授業の管理運営には参加できないが、校外授業には参加できる」という規定により、授業を中止せざるを得なくなっています。また、補習授業や授業の中断を避けるため、教師自身も積極的に調査を行い、事業所や事業所の登録を依頼しています。しかし、法律の遵守と教師の権利を確保しながら、補習授業のライセンスをどのように申請するかは、依然として重要な問題です。

また、回覧第29/2024/TT-BGDDT号によると、補習授業の登録をするためには、教員は事業登録を行い、情報を公表し、掲示し、補習授業の登録内容を学校長に報告する必要があります。事業登録については、企業法に規定されている事業家またはその他の形態の企業として登録することが可能です。

妻がヴィン市立高校の英語教師であるグエン・バッハ氏（ヴィン市 - ゲアン省）は、2月18日に事業所を設立するための申請書を提出するよう積極的に誰かに依頼したところ、資格を得るにはさらに数種類の書類を提出する必要があると指示されたと話した。

「追加教育と学習のニーズは非常に大きいです。一般の生徒に加えて、親戚の子供や孫が知識の向上を託したいと考えている場合や、教師の子供が教育に通わせる場合もあります。そのため、妻がセンターで教えるのに都合が悪くなった場合に備えて、通達第29号に従って妻と共に追加教育の登録をすることにしたのです」とバッハ氏は述べた。

ハノイ市バク・トゥー・リエム区の私立中学校で数学を教えるナット・アンさんは、センターの補習授業を選んだ理由をこう語りました。ナット・アンさんがその理由として挙げたのは、私立学校では補習授業を受ける生徒数が少ないことです。さらに、彼女の家庭には直接教室を開設できるほどの十分な設備がありません。「センターの補習授業を選んだのは、問題が起きないようにするためです。手続きや授業料の計算はセンターが行います」とナット・アンさんは語りました。

ハイフォン、ハティン、ハノイなどの一部の地域からの情報によると、2月14日以降、教育分野での事業登録申請数が増加していることがわかりました。

教育訓練省のファム・ゴック・トゥオン副大臣によると、現在、補習授業の需要は非常に高いものの、学校内外を問わず複雑な活動となっている。教育訓練省は、この分野の管理を強化する通達第29号を発布したが、これは教師による補習授業を禁止するのではなく、不適切な補習授業を禁止するにとどまっている。「補習授業の管理は、政策の問題であるだけでなく、社会意識の変化も伴う」とトゥオン副大臣は述べた。

税金の支払い方法は？

2025年2月14日に発効した、課外教育および学習に関する通達29/2024/TT-BGDDTに基づき、学校外で生徒から授業料を得て課外教育活動を行う組織または個人（以下、総称して課外活動施設）は、法律の規定に従って事業登録を行う必要があります。学校外での課外活動の授業料の額は、保護者、生徒、課外活動施設の間で合意されます。課外活動の授業料の徴収、管理、使用は、財務、予算、資産、会計、税務、その他の関連規制に関する法律の規定を遵守するものとします。

ゲアン省ヴィン市のグエン・バッハ氏の話に戻ると、彼は情報を調べに行ったところ、教員免許を取得した場合、年間免許料を支払わなければならないこと、そして個人所得税の支払い方法が明確でなかったと語った。「個人所得税を支払うための収入の計算基準が何なのか、疑問に思います」とバッハ氏は尋ねた。

グエン・バッハ氏が懸念しているのは、親戚に頼んだり、自分で事業を立ち上げて追加の授業や学習を組織している多くの教師たちの気持ちでもある。

この問題について語り、Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company LimitedのゼネラルディレクターであるNguyen Van Duoc氏は、家庭教師は本質的にビジネス活動であり、税金を支払わなければならないと述べた。

ドゥオック氏によると、教師は事業所を設立するために登録する場合、事業所所在地の地区人民委員会にライセンスを申請する。会社や企業を設立する場合は、教師が会社設立の登録を行い、計画投資局からライセンスが付与される。ただし、規定により資本の拠出、企業の設立、または経営が認められていない場合は除く。

事業登録に関して、ドゥオック氏は、事業主は関係のない地域の税務当局に登録・申告する必要があり、そうでなければ申告・納税しなければならないと述べた。「事業主世帯にとって、一括納税の形で納税するのが最も便利です」とドゥオック氏は述べた。

現行の規定によれば、一括納税世帯の税額計算の基礎は、課税対象収入と収入に基づく税率です。課税対象収入とは、課税対象期間における物品及びサービスの生産・取引活動から生じたすべての売上、加工費、手数料、サービス提供費（課税対象となる場合）を含む収入を指します。したがって、家庭教師収入とは、すべての授業料およびその他の関連収入を指します。

暦年における生産活動および事業活動による収益が1億ドン以下の事業世帯および事業個人は、付加価値税（VAT）および個人所得税に関する法律の規定に基づき、付加価値税（VAT）および個人所得税を納税する義務を負いません。事業世帯および事業個人は、正確、誠実かつ完全に納税申告を行い、納税記録を期限内に提出する責任を負います。また、規定に従い、納税記録の正確性、誠実性、完全性について法的責任を負います。

しかし、グエン・ヴァン・ドゥオック氏によると、家庭教師や学習活動が教育法に定められた条件を満たしている場合、付加価値税は課税されないものの、家庭教師事業は個人所得税の課税対象となるとのことです。教育分野の個人所得税率は2%です。

営業許可税については、一括納税方式により納税している事業者世帯は、税務署から一括納税の通知を受けるため、営業許可料を申告する必要はありません。

教師が直接ビジネスや企業を開いて補習授業を主催するのではなく、他の組織を通じて補習授業に参加して給与や賞与を受け取る場合、その給与や賞与から個人所得税を支払い、学校教師の総所得に加算し、規定に従って年末に個人所得税を確定しなければならないとドゥオック氏は述べた。

2026年1月1日より、事業世帯および個人の課税対象額は2億VND以上となります。生産活動および事業活動による収益がVATおよび個人所得税の課税対象となる事業世帯および個人は、以下の計算式に従って課税対象額を計算します。

支払VAT額 = VAT課税対象収益 x VAT率。

個人所得税の支払額 = 課税所得 × 個人所得税率

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出典: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html