会計と税金について知っておくべきこと

政令44/2023/ND-CPに基づき、2023年7月1日から2023年12月31日までのVATを8％に引き下げる重要な政策の概要。

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

2023年7月1日よりVATが正式に8%に引き下げられます。（出典：TVPL）

2023年7月1日からVATが8％に引き下げられる商品とサービスの種類

控除方式を使用して VAT を計算する事業所には、次の商品およびサービスに対して 8% の VAT 税率が適用されます。

（1）電気通信、金融活動、銀行、証券、保険、不動産、金属及びプレハブ金属製品、鉱業製品（石炭鉱業を除く）、コークス、石油精製、化学製品。詳細は政令44/2023/ND-CPに付随する付録Iを参照。

ダウンロード： 付録Iの全文

（2）特別消費税の対象となる物品およびサービス。詳細は、政令44/2023/ND-CPに付随する付録IIを参照。

ダウンロード:全文付録 II

（3）情報技術に関する法律に基づく情報技術。詳細は、政令44/2023/ND-CPに付随して発行された付録IIIを参照。

ダウンロード： 付録IIIの全文

上記の各物品・サービスに対するVAT減税は、輸入、生産、加工、販売の各段階において一律に適用されます。販売される石炭製品（採掘後、販売前に閉鎖系プロセスに従って選別・分類された石炭を含む）はVAT減税の対象となります。政令44/2023/ND-CPに付随して公布された付録Iに記載されている石炭製品については、採掘および販売以外の段階ではVAT減税の対象外となります。

石炭の販売においてクローズドプロセスを実施する法人や経済団体も、販売した石炭製品に対する付加価値税の減額の対象となります。

政令44/2023/ND-CPとともに発行された付録I、II、IIIに記載されている商品およびサービスが付加価値税の対象外であるか、付加価値税法の規定に従って5％の付加価値税の対象となる場合、付加価値税法の規定が適用され、付加価値税は減額されません。

政令44/2023に基づき、事業を営み、収入に対するVATの割合を計算する世帯および個人に対するVAT減額

売上高に対する割合方式に従って VAT を計算する事業所 (事業所および個人事業者を含む) は、上記の規定に従って VAT 減額の対象となる商品およびサービスに対するインボイスを発行する場合、VAT 計算の割合の 20% の減額を受ける権利があります。

政令44/2023に基づく8%のVAT請求書作成手順

（１）控除方式で付加価値税を計算する事業所の場合：

VAT減免の対象となる商品やサービスを提供したことに対してVATインボイスを作成する場合は、VAT率の欄、VAT額、購入者が支払うべき合計金額に「8%」と記入します。

VAT請求書に基づいて、商品やサービスを販売する企業は出力VATを申告し、商品やサービスを購入する企業はVAT請求書に記載された減税額に基づいて仕入VAT控除を申告します。

（２）売上高に対する割合方式により付加価値税を計算する事業所（事業所世帯および個人事業主を含む）の場合：

VAT減税の対象となる商品やサービスを提供した売上請求書を作成する場合、「合計金額」欄には減税前の商品やサービスの合計金額を記入し、「商品とサービスの合計金額」の行には売上高に対する%税率の20%を減税した金額を記入し、「減税された金額は、決議第101/2023/QH15号に基づいてVATを計算するための%税率の20%に相当する」と注記します。

注記：

- 異なる税率が適用される商品の販売とサービスの提供時に、事業所が控除方式を使用してVATを計算する場合、政令44/2023/ND-CPの第1条第3項の規定に従って、VAT請求書に各商品およびサービスの税率を明記する必要があります。

- 事業所（事業所世帯および個人事業主を含む）が商品の販売およびサービスの提供時に収益に対する割合方式を使用してVATを計算する場合、売上請求書には、政令44/2023/ND-CPの第1条第3項の規定に従って減額額を明記する必要があります。

事業者が、政令44/2023/ND-CPの規定に従って減額されていないVATを計算するために、税率またはパーセンテージに基づいて請求書を発行し申告した場合、売主と買主は、請求書及び書類に関する法律の規定に従って発行された請求書を処理するものとする。処理後の請求書に基づき、売主は売上税を申告・調整し、買主は仕入税（該当する場合）を申告・調整するものとする。

事業所は、政令44/2023/ND-CPとともに発行された付録IVのフォームNo.01に従って、VAT減額の対象となる商品およびサービスをVAT申告書とともに申告するものとします。