투자 및 사업 환경 개선을 위한 세법 개정

11월 22일 오전, 국회 부의장 응우옌 득 하이의 지시에 따라 국회는 법인소득세법(개정안) 초안에 대한 정부와 감정기관의 보고를 청취했습니다.

레탄롱 부총리는 정부 보고서를 제시하며 법인소득세법(CIT)(개정판)의 공포는 당과 국가 문서에 명시된 대로 세금 정책 체계 전반, 특히 CIT 정책을 개혁하기 위한 정책과 지침을 이행하는 데 필요하다고 말했습니다. 또한, 경제 의 관행, 새로운 발전 상황, 국제 통합의 요구 사항을 충족해야 합니다.

법인소득세법(개정) 공포의 목적은 부적절한 내용을 수정 또는 폐지하고, 사회 정책과 면세·감면 정책의 연계를 최소화하며, 안정적이고 장기적인 적용을 위한 조세 중립성을 확보하고, 투자 인센티브가 필요한 산업 및 분야에 대한 경제 부문의 투자 참여를 유도하는 것입니다. 투명성, 이해 용이성, 실행 용이성을 확보하고, 행정절차 개혁을 촉진하며, 투자 및 사업 환경을 개선합니다. 또한 국제 관행에 따라 이전가격, 탈세, 세수 손실, 세입 감소를 방지하고 퇴치하기 위한 기준을 시행합니다.

본 법안 초안은 4장 20조로 구성되어 있습니다. 본 법안 초안의 기본 내용은 국회에서 통과된 법인소득세법(개정안)의 제정을 제안하는 관련 정책 그룹을 면밀히 반영하고 있습니다.

감사원을 대표하여 레 꽝 만(Le Quang Manh) 재정예산위원회(TCNS) 위원장은 현행 법인세법의 난점과 단점을 극복하고 국내 및 세계 경제 발전에 부합하도록 법인세법을 개정해야 한다는 데 동의했습니다. 특히, 기업 부문의 단점과 장애 요소를 해소하여 납세자의 세법 준수에 유리한 환경을 조성하고, 투자 환경 개선을 위한 당과 국가 정책을 제도화하며, 세제 혜택의 한계와 단점을 해소하고, 국내 기업의 경제 구조조정을 촉진하며, 새로운 트렌드에 발맞춰 해외 투자자를 유치하는 등 여러 주요 목표에 중점을 두었습니다.

전자상거래 플랫폼에서 사업 활동을 수행하는 외국 기업인 납세자와 관련하여(제2조), 초안 법률은 전자상거래 사업을 수행하는 외국 기업, 베트남에서 발생한 과세 소득에 대한 세금을 납부하는 디지털 플랫폼 사업인 납세자에 대한 세금 징수 규정을 보완하고, "가상" 상설 사업장(물리적 존재 없음) 유형에 대한 규정을 보완합니다.

TCNS(세무국) Le Quang Manh 국장은 위원회가 초안 법률 조항과 관련하여 다음과 같은 몇 가지 쟁점을 명확히 해 줄 것을 초안 작성 기관에 요청했다고 밝혔습니다. 베트남에 사업장을 두지 않고 전자상거래 플랫폼을 통해 베트남에 상품을 공급하는 외국 기업의 실무상 법인소득세 징수 가능성, 베트남에 상설 사업장을 설립하는 외국 기업의 경우 베트남의 과세권 범위가 체결된 조세 조약의 조항과 비교하여 적절한지 여부 등입니다.

원칙적으로 법인세 인센티브(제12조) 적용 및 법체계의 일관성 측면에서, 현재 법안 초안은 인센티브를 받는 부문 및 분야의 범위가 투자법, 현행 여러 전문법, 그리고 국회에서 논의 중이며 조만간 공포될 여러 법률과 상충됩니다. TCNS 위원회의 대다수 의견은 법안 초안에서 나타난 바와 같이 법인세법과 다른 법률 간에 상이한 규정이 있는 경우 법인세법을 우선 적용하는 원칙에 동의합니다. 이는 법 집행의 일관성을 확보하고, 여러 전문법 문서에 인센티브가 분산되는 것을 방지하기 위함입니다.

특별투자인센티브(제12조 2항)의 조건과 관련하여, 세무국세위원회는 현재 초안법에 규정된 특별투자인센티브를 받을 수 있는 사업의 조건을 총투자자본 기준으로 명확히 할 것을 제안했습니다. 초안법은 총투자자본의 1/3에 대한 지출 보장 시기만 규정하고 있으며, 나머지 2/3에 대한 지출 보장 시기는 규정하지 않았습니다. 따라서 세무 당국이 사후 세무조사를 실시할 법적 근거가 없으며, 법규의 포괄성과 엄격성을 보장하지 못합니다.

특별 투자 인센티브 수준 결정(제13조 6항, 제14조 3항)과 관련하여, 본 법안 초안은 총리에게 우대 세율 적용 기간 연장, 감면 및 면제 기간, 그리고 특별 투자 인센티브를 받는 사업에 적용되는 추가 감면 및 면제 수준을 결정할 권한을 부여합니다. 이러한 내용은 2020년 투자법에 명시되어 있으며, 법인소득세법 초안에도 반영됩니다. 이는 전략적 투자자 유치를 위한 중요한 인센티브이며, 납세자의 권리와 의무를 강화하는 데 중요한 역할을 하므로, 정부가 본 법안의 포괄적이고 통일된 시행을 보장하기 위한 규정을 마련해야 한다는 의견이 많습니다.

확장 투자에 대한 법인소득세 인센티브(제14조): TCNS 위원회의 대다수 의견은 확장 투자로 인한 추가 소득에 대한 별도 회계 처리 요건을 삭제하는 방향으로 법률 초안을 개정하는 데 동의합니다. 따라서 확장 투자 소득은 기존 본 프로젝트의 잔여 기간에 따라 인센티브를 받게 됩니다. 그러나 기존 프로젝트의 인센티브 기간이 만료된 경우, 본 법률 초안은 여전히 확장 투자를 신규 프로젝트로 간주하여 인센티브를 받기 위해 별도로 회계 처리해야 한다고 규정하고 있습니다. 이 조항은 현재의 문제를 해결하지 못할 뿐만 아니라, 기업들이 신규 투자 프로젝트로서 더 큰 인센티브 패키지를 받기 위해 확장 투자를 연기하도록 부추길 수 있습니다.