Das Finanzministerium möchte die „Lücken“ des Körperschaftsteuergesetzes ändern und ergänzen.

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Wichtige Ergebnisse und „Lücken“ des Körperschaftsteuergesetzes

Das Finanzministerium hat soeben die offizielle Mitteilung Nr. 5949/BTC-CST an die zuständigen Ministerien, Zweigstellen und Behörden verschickt, um Kommentare zum Gesetzentwurf zur Körperschaftsteuer einzuholen. Es wird erwartet, dass dieses Projekt in der 8. Sitzung der 15. Nationalversammlung (Oktober 2024) kommentiert und in der 9. Sitzung der 15. Nationalversammlung (Mai 2025) von der Nationalversammlung genehmigt wird.

Nach Angaben des Finanzministeriums ist das aktuelle Körperschaftsteuergesetz nach über 15 Jahren in Kraft getreten und wirkt sich positiv auf viele sozioökonomische Aspekte aus. Das Gesetz ist ein wichtiger Schritt zur Reform des Steuer-, Gebühren- und Abgabensystems und leistet einen wichtigen Beitrag zur Schaffung eines günstigen Investitions- und Geschäftsumfelds sowie zur Gewährleistung eines fairen Wettbewerbs zwischen Unternehmen.

Die Anwendung einer Politik der Körperschaftssteuervergünstigungen hat zusammen mit anderen relevanten Reformmaßnahmen zur Verbesserung des inländischen Investitionsumfelds beigetragen, insbesondere bei der Gewinnung von Kapital für die sozioökonomische Entwicklung.

Neben den erzielten Ergebnissen hat die Umsetzung des Körperschaftsteuergesetzes jedoch auch einige Mängel und Einschränkungen offenbart. Das Körperschaftsteuergesetz weist Lücken bei der Regelung neuer Steuerfragen auf, die im Zuge der internationalen Zusammenarbeit auftreten, wie etwa der Verhinderung von Einnahmeverlusten und Gewinnverlagerungen, der Einführung einer globalen Mindeststeuer usw.

Dies zeigt, dass die Änderung des Körperschaftsteuergesetzes zum gegenwärtigen Zeitpunkt dringend erforderlich ist, um die Politik und Leitlinien von Partei und Staat zur Reform des Steuersystems im Allgemeinen und der Körperschaftsteuer im Besonderen zu institutionalisieren, andererseits aber auch, um Mängel und Überschneidungen zu beheben und geeignete Lösungen zu finden, um Verrechnungspreise zu überwinden, Steuerhinterziehung und Steuerverluste zu verhindern und Gewinnverlagerungen, die die Steuerbasis untergraben, wirksam einzuschränken.

Es wird erwartet, dass viele Steuern erlassen, gesenkt oder mit Anreizen versehen werden.

Das überarbeitete Projekt zum Körperschaftsteuerrecht besteht aus 5 Kapiteln und 25 Artikeln, darunter Inhalte zu Steuergrundlagen und -methoden, Anreizen bei der Körperschaftsteuer, Ergänzungen zu Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbasis usw.

Bezüglich des geänderten und ergänzten Inhalts orientierte sich der Entwurf eng an sieben politischen Gruppen des Vorschlags zur Entwicklung des Körperschaftsteuergesetzes, der von der Regierung, dem Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung und der Nationalversammlung genehmigt wurde. Dazu gehören: Vervollständigung der Vorschriften in Bezug auf Steuerzahler und zu versteuerndes Einkommen; Vervollständigung der Vorschriften zu von der Körperschaftsteuer befreiten Einkünften; Vervollständigung der Vorschriften zur Bestimmung abzugsfähiger und nicht abzugsfähiger Beträge; Anpassung der Körperschaftsteuersätze für eine Reihe von Personengruppen an den neuen Kontext; Vervollständigung der Vorschriften zu Anreizen bei der Körperschaftsteuer; Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung.

Um mit der Hinzufügung von Vorschriften zur Anwendung zusätzlicher Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage im Einklang zu stehen, schlägt das Finanzministerium vor, die Vorschriften zum Anpassungsumfang in Artikel 1 des Entwurfs in Richtung „Vorschriften zu Steuerzahlern, zu steuerpflichtigem Einkommen, steuerfreiem Einkommen, Steuerbemessungsgrundlagen, Steuerberechnungsmethoden und Anreizen für die Körperschaftsteuer, zusätzliche Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage“ zu ändern.

In Bezug auf Steuerzahler schlägt der Entwurf vor, detaillierte Vorschriften für Unternehmen und öffentliche Dienstleistungseinheiten als Steuerzahler auf der Grundlage von Legalisierungsvorschriften zu ergänzen, die in untergesetzlichen Dokumenten stabil umgesetzt werden. Außerdem sollen die in Vietnam erzielten steuerpflichtigen Einkünfte ausländischer Unternehmen ohne Betriebsstätte in Vietnam klar festgelegt werden, einschließlich Einkünfte aus der Bereitstellung von Waren und Dienstleistungen in Form von E-Commerce-Geschäften und Geschäften auf digitalen Technologieplattformen, unabhängig vom Geschäftsstandort. Außerdem sollen Vorschriften zur Einhaltung internationaler Verträge ergänzt werden, falls die internationalen Verträge, denen Vietnam beigetreten ist, unterschiedliche Vorschriften zu Betriebsstätten enthalten, um Verpflichtungen umzusetzen. Außerdem sollen Vorschriften ergänzt werden, die festlegen, dass Unternehmen, die gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage einer zusätzlichen Körperschaftsteuer unterliegen, Körperschaftsteuerzahler sind.

Ein weiterer wichtiger Inhalt des Entwurfs ist die Regelung zum steuerpflichtigen Einkommen. Um mit dem Vorschlag zur Ergänzung der Steuervorschriften über die Steuerzahler übereinzustimmen und gleichzeitig untergesetzliche Dokumente zu legalisieren, werden im Entwurf laut der Redaktion weitere Einkünfte detailliert aufgeführt, darunter: Einkünfte aus Kapitaltransfers, Wertpapierübertragungen, Einkünfte aus Immobilienübertragungen, Immobilienübertragungen von Immobilienunternehmen, Einkünfte aus der Übertragung von Investitionsprojekten, Einkünfte aus Übertragung, Vermietung und Liquidation von Vermögenswerten (außer Immobilien) und Wertpapieren.

Der Entwurf ergänzt außerdem die Vorschriften über das in Vietnam erzielte steuerpflichtige Einkommen ausländischer Unternehmen mit Betriebsstätten in Vietnam und ausländischer Unternehmen ohne Betriebsstätten in Vietnam, unabhängig vom Geschäftsstandort; er ändert die Vorschriften über die Steuerzahlung auf Einkommen vietnamesischer Unternehmen, die im Ausland investieren.

Darüber hinaus ergänzt und ändert der Gesetzesentwurf auch Vorschriften in Bezug auf steuerfreies Einkommen, einschließlich der Hinzufügung von Vorschriften über die maximale Steuerbefreiungsdauer von nicht mehr als drei Jahren für Einkommen aus der Durchführung wissenschaftlicher Forschung und Technologieentwicklungsverträgen, Einkommen aus dem Verkauf von Produkten, die mit neuen Technologien hergestellt wurden, die zum ersten Mal in Vietnam angewendet werden; Hinzufügung von Vorschriften über steuerfreies Einkommen von Unternehmen aus Produktions- und Handelsaktivitäten von Waren und Dienstleistungen von Unternehmen, bei denen 30 % oder mehr der durchschnittlichen Anzahl der Beschäftigten im Jahr Menschen mit Behinderungen, Menschen nach einer Drogenentzugsbehandlung oder Menschen, die mit dem HIV/AIDS-Virus infiziert sind, sind; Hinzufügung von Vorschriften über Einkommen von Unternehmen aus Berufsausbildungsaktivitäten speziell für Menschen in Drogenentzugsbehandlung, Menschen nach einer Drogenentzugsbehandlung... zu steuerfreiem Einkommen.

Ergänzung der Regelung zur Anwendung eines Vorzugssteuersatzes von 15 % auf Einkünfte von Presseagenturen aus anderen Pressetätigkeiten als Printzeitungen. Für Printzeitungen gilt weiterhin der derzeitige Satz von 10 %.

Gleichzeitig werden vier weitere steuerfreie Einkünfte hinzugefügt, darunter: (1) Einkünfte aus der Übertragung von Emissionszertifikaten und der erstmaligen Übertragung grüner Anleihen nach der Emission; (2) direkte Unterstützung aus dem Staatshaushalt, staatliche Entschädigung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen; (3) Differenz aus der Neubewertung von Vermögenswerten für die Umwandlung in Eigenkapital, Innovation und Umstrukturierung von Unternehmen, an denen der Staat 100 % des Stammkapitals hält; (4) Einkünfte von öffentlichen Dienstleistungseinheiten aus der Bereitstellung öffentlicher Dienstleistungen …

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