Das Finanzministerium arbeitet an der zweiten Verordnung zur Änderung und Ergänzung von Punkt d, Klausel 2, Artikel 5 der Verordnung Nr. 132/2020/ND-CP der Regierung vom 5. November 2020 zur Regelung der Steuerverwaltung für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien.

In Artikel 5 Buchstabe d, Satz 2 heißt es: „Ein Unternehmen garantiert oder leiht einem anderen Unternehmen Kapital in jeglicher Form (einschließlich Darlehen von Dritten, die durch die Finanzmittel des verbundenen Unternehmens besichert sind, und Finanztransaktionen ähnlicher Art), unter der Bedingung, dass der Darlehensbetrag mindestens 25 % der Kapitaleinlage des Eigentümers des kreditnehmenden Unternehmens entspricht und mehr als 50 % des Gesamtwerts der mittel- und langfristigen Schulden des kreditnehmenden Unternehmens ausmacht.“

Im jüngsten Entwurf hat das Finanzministerium einer Änderung und Ergänzung von Artikel 5 Buchstabe d, Satz 2 zugestimmt. Dadurch wird die Feststellung von verbundenen Beziehungen für Fälle ausgeschlossen, in denen Kreditinstitute und andere Organisationen Bankfunktionen ausüben. Dies ist eine bemerkenswerte Änderung im Entwurf.

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Vorschriften zur Steuerverwaltung für Unternehmen mit verbundenen Transaktionen. Foto: Hoang Ha

Herr Chung Thanh Tien vom Accounting Association Understand Correctly - Do Correctly (Buchhaltungsverband Ho-Chi-Minh-Stadt) hat vorgeschlagen, die Identifizierung verbundener Beziehungen im Fall von Kreditinstituten auszuschließen, und dieser Überarbeitung zugestimmt, indem er PV. VietNamNet von dieser Änderung berichtete.

„Banken haben keine Verbindung zu Unternehmen – das ist unbestreitbar. Banken sind Geldhändler, und Unternehmen kommen zu Banken, um Kredite zu bekommen“, bekräftigte Herr Tien.

Allerdings wird im Entwurf nur die Änderung von Punkt d, Absatz 2, Artikel 5 erwähnt. Mittlerweile schlagen viele Unternehmen vor, die Grenze für abzugsfähige Zinsaufwendungen von derzeit 30 % auf 50 % zu erhöhen, doch im Entwurf zur Änderung des Dekrets 132 wird dies nicht erwähnt.

Die Regelung zur Kontrolle der Zinsaufwendungen stammt aus dem Aktionsplan Nr. 4 der insgesamt 15 Aktionspläne zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD). Sie gilt als eine der Lösungen zur Eindämmung des Missbrauchs von Unterkapital und der internen Finanzierung/Finanzierung unter Mitgliedern multinationaler Konzerne zum Zwecke der Steuervermeidung.

Herr Chung Thanh Tien sagte: „Die OECD hat den Satz auf 30 % festgelegt, aber auf dieser Grundlage stellt das Finanzministerium vietnamesische Unternehmen immer noch auf eine Stufe mit Unternehmen in den G20-Ländern. Die G20-Länder sind Länder mit stabilen Volkswirtschaften und gesunden Unternehmen, sodass sie für Investitionen nicht viel Kapital leihen müssen.“

Vietnamesische Unternehmen sind unterdessen täglich auf der Suche nach ihrem Geld und müssen weiterhin Fremdkapital aufnehmen, um Kapital für Investitionen zu haben. Sie akzeptieren das enorme Risiko, Vermögenswerte zu verpfänden, um sich Geld für ihre Geschäftstätigkeit zu leihen. Daher wollen sie diese Kreditkosten bei der Berechnung der Körperschaftssteuer abziehen lassen.

„Ziel der Politik ist es, die Situation des Kapitalmangels zu begrenzen, doch vietnamesische Unternehmen sind selten gut kapitalisiert. Wenn wir wollen, dass die Unternehmen über ausreichend Kapital verfügen, müssen wir ihnen die Voraussetzungen für Investitionen in Produktion und Geschäft schaffen, damit sie sich allmählich entwickeln können.“

Beispiel: Ein Unternehmen hat eine neue Geschäftsidee und möchte ein Produkt auf den Markt bringen. Dafür muss es sich Kapital leihen. Es braucht Zeit für Forschung und Entwicklung. Drei bis fünf Jahre reichen möglicherweise nicht aus, um das Produkt auf den Markt zu bringen. Während dieser Zeit werden alle Zinsaufwendungen für die Geschäftstätigkeit des Unternehmens (nicht kapitalisiert) bei der Berechnung der Körperschaftssteuer nicht berücksichtigt. Wo bleibt also das Geld für weitere Investitionen? „Deshalb fördert diese 30-prozentige Kontrolle das Wachstum kleiner Unternehmen nicht“, analysierte Herr Tien.

Obwohl diese Regelung auch dazu beiträgt, die Situation zu verhindern, dass „ein Dieb mit bloßen Händen erwischt wird“, sind sich Experten zufolge Unternehmen darüber im Klaren, dass sie kein Geld haben und deshalb Kredite aufnehmen müssen. Daher sollte die Verwaltungsagentur eine andere Verwaltungsmethode wählen und keine Obergrenze für die Kreditkosten festlegen, da dies zu Schwierigkeiten für die Unternehmen führen würde.

„Die Redaktion muss eine Erhöhung der Obergrenze in Betracht ziehen, um Bedingungen für die Entwicklung von Unternehmen zu schaffen. Meiner Meinung nach sollte das Finanzministerium diese Kontrollebene komplett abschaffen, da sie unnötig ist. Wenn Unternehmen Gewinne erzielen, erhöhen sie ihre Steuerzahlungen an den Haushalt. Es ist nicht notwendig, dies von vornherein so zu blockieren“, schlug Chung Thanh Tien vor.

Ein Bilanzexperte kommentierte: „In den vergangenen Jahren galt die Kontrollgrenze von 30 % angesichts stabiler Zinsen auf niedrigem Durchschnittsniveau als angemessen. Von 2022 bis Mitte 2023 wurde der durchschnittliche Kreditzinssatz jedoch kontinuierlich auf einem hohen Niveau zwischen 8 % und 10,7 % gehalten, was dazu führte, dass die Zinsaufwendungen vieler Unternehmen die Kontrollgrenze von 30 % überschritten.“

Im aktuellen Kontext verzeichnen viele Unternehmen sehr niedrige EBITDA-Ergebnisse ( ein Index, der den Gewinn vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen widerspiegelt ) und in vielen Fällen sogar ein negatives EBITDA. Daher sind die meisten der in diesem Zeitraum angefallenen Zinsaufwendungen nicht von der Körperschaftsteuer absetzbar, was die Unternehmen in eine „schwierige Lage“ bringt.

Daher sollte die Zinsaufwandskontrollquote von 30 % auf ein höheres Niveau, beispielsweise 50 % des EBITDA, angehoben werden, um der tatsächlichen Situation von Unternehmen in wirtschaftlich schwierigen Zeiten gerecht zu werden. Dies wird den Unternehmen helfen, ihre finanzielle Belastung zu verringern und ihnen mehr Möglichkeiten für Reinvestitionen zu eröffnen.

Zahlreiche Möglichkeiten zur „Steuervermeidung“: Finanzministerium beklagt Schwierigkeiten bei der Überprüfung des tatsächlichen Werts von Immobilientransaktionen . Für die zuständigen staatlichen Stellen ist es sehr schwierig, den tatsächlichen Wert von Immobilienübertragungstransaktionen zu überprüfen, insbesondere da die Steuerbehörden derzeit keine Ermittlungsfunktion haben, erklärte das Finanzministerium.