Aktuelle Einkommensteuerpflichtige Gehälter und Löhne für 2023

Welche Gehälter und Löhne unterliegen laut Gesetz im Jahr 2023 der Einkommensteuer? - Leser Huy Hoang

Einkommensteuerpflichtige Gehälter und Löhne 2023

Als Einkünfte aus Lohn und Gehalt gelten die Einkünfte, die Arbeitnehmer vom Unternehmen erhalten. Dazu gehören:

(1) Gehälter, Löhne und Beträge der Art der Gehälter oder Löhne in bar oder unbar.

(2) Zulagen und Subventionen, mit Ausnahme der folgenden Zulagen und Subventionen:

- Monatliche Zulagen, Vorzugszulagen und einmalige Zulagen nach dem Gesetz zur Bevorzugung von Personen mit besonderen Verdiensten.

- Monatliche Zulagen und einmalige Zulagen für Teilnehmer am Widerstandskrieg, an der Verteidigung des Vaterlandes, an der Erfüllung internationaler Aufgaben und an jugendliche Freiwillige, die ihre Aufgaben erfüllt haben.

- Verteidigungs- und Sicherheitszuschüsse; Subventionen für die Streitkräfte.

- Gefährliche und toxische Zulagen für Industrien, Berufe oder Arbeitsplätze an Arbeitsplätzen mit toxischen und gefährlichen Faktoren.

- Attraktionszulage, Regionalzulage.

- Zulage bei plötzlichen Härtefällen, Zulage bei Arbeitsunfällen, Berufskrankheiten, einmalige Zulage bei Geburt oder Adoption, Mutterschaftsgeld, Leistungen zur Genesung nach der Mutterschaft, Zulage bei verminderter Arbeitsfähigkeit, einmalige Altersrente, monatliche Rente, Abfindung, Arbeitslosengeld und andere Zulagen wie vorgeschrieben.

- Zuschüsse für Sozialschutzempfänger gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

- Dienstzulage für Führungskräfte.

- Einmalige Beihilfe für Einzelpersonen beim Wechsel zur Arbeit in Gebiete mit besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen, einmalige Unterstützung für Beamte, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen auf See und auf Inseln arbeiten. Einmalige Umzugsbeihilfe für in Vietnam lebende Ausländer, im Ausland arbeitende Vietnamesen und Vietnamesen, die langfristig im Ausland leben und zur Arbeit nach Vietnam zurückkehren.

- Zulagen für Dorf- und Gemeindegesundheitspersonal .

- Branchenspezifische Zulagen.

Hinweis: Zulagen, Zuschüsse und die Höhe der nicht in das zu versteuernde Einkommen einfließenden Zulagen und Zuschüsse müssen von den zuständigen staatlichen Stellen festgelegt werden.

Falls die Leitlinien zu Zulagen, Subventionen, Zulagenhöhen und Subventionen für den staatlichen Sektor gelten, müssen sich andere Wirtschaftssektoren und andere Unternehmenseinrichtungen bei der Berechnung und Abzüge an der Liste und Höhe der Zulagen und Subventionen orientieren, die für den staatlichen Sektor gelten.

Ist die erhaltene Zulage oder Förderung höher als die Zulage bzw. Förderungshöhe gemäß den obigen Anweisungen, muss der Überschuss in das zu versteuernde Einkommen einbezogen werden.

Insbesondere wird eine einmalige Umzugsbeihilfe für in Vietnam lebende Ausländer und im Ausland arbeitende Vietnamesen entsprechend der im Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag festgelegten Höhe abgezogen.

(3) Vergütungen in folgenden Formen: Provisionen für Handelsvertreter, Maklerprovisionen; Honorare für die Teilnahme an wissenschaftlichen und technischen Forschungsthemen; Honorare für die Teilnahme an Projekten und Plänen; Lizenzgebühren gemäß den Bestimmungen des Lizenzgesetzes; Honorare für die Teilnahme an Lehrtätigkeiten; Honorare für die Teilnahme an kulturellen, künstlerischen, Leibeserziehungs- und Sportveranstaltungen; Honorare für Werbedienstleistungen; Honorare für sonstige Dienstleistungen, sonstige Vergütungen.

(4) Einnahmen aus der Mitgliedschaft in Wirtschaftsverbänden, Unternehmensvorständen, Unternehmensaufsichtsräten, Projektmanagementgremien, Geschäftsführungsgremien, Vereinen, Berufsverbänden und anderen Organisationen.

(5) Geld- oder Sachleistungen mit Ausnahme der vom Unternehmen gezahlten Gehälter und Löhne, die der Steuerpflichtige in irgendeiner Form erhält:

- Unterkunft, Strom, Wasser und andere Dienstleistungen (sofern vorhanden), ausgenommen: Leistungen für Unterkunft, Strom, Wasser und andere Dienstleistungen (sofern vorhanden) für von Unternehmen gebaute Häuser, die den in Industrieparks beschäftigten Mitarbeitern kostenlos zur Verfügung gestellt werden; von Unternehmen in Wirtschaftszonen, Gebieten mit schwierigen sozioökonomischen Bedingungen und Gebieten mit besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen gebaute Häuser, die den Mitarbeitern kostenlos zur Verfügung gestellt werden.

Wenn eine Person am Arbeitsplatz wohnt, basiert das zu versteuernde Einkommen auf Miete oder Abschreibungskosten, Strom, Wasser und anderen Dienstleistungen, die nach dem Verhältnis zwischen der von der Person genutzten Fläche und der Fläche des Arbeitsplatzes berechnet werden.

Die vom Arbeitgeber im Namen des Arbeitnehmers gezahlten Miet-, Strom-, Wasser- und sonstigen Nebenkosten für die Wohnung (sofern zutreffend) werden in Höhe des tatsächlich im Namen des Arbeitnehmers gezahlten Betrags in das zu versteuernde Einkommen einbezogen, überschreiten jedoch nicht 15 % des gesamten zu versteuernden Einkommens (ohne Miete) der Wohneinheit, unabhängig davon, wo das Einkommen gezahlt wird.

- Geldbetrag, mit dem das Unternehmen Lebensversicherungen oder andere nicht obligatorische Versicherungen mit angesammelten Prämien abschließt, eine freiwillige Rentenversicherung abschließt oder in den freiwilligen Rentenfonds für Mitarbeiter einzahlt.

Falls das Unternehmen für seine Mitarbeiter nicht obligatorische Versicherungsprodukte ohne Ansammlung von Versicherungsprämien erwirbt (einschließlich des Kaufs von Versicherungen bei Versicherungsunternehmen, die nicht nach vietnamesischem Recht gegründet wurden und tätig sind und keine Erlaubnis zum Verkauf von Versicherungen in Vietnam haben), ist die Prämie für den Kauf dieses Versicherungsprodukts nicht im steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters enthalten. Nicht obligatorische Versicherungen ohne Ansammlung von Versicherungsprämien umfassen Versicherungsprodukte wie: Krankenversicherung, Todesfallversicherung (ausgenommen Todesfallversicherungsprodukte mit Rückerstattungen), ... bei denen der Versicherte durch die Teilnahme an der Versicherung keine Ansammlung von Prämien erhält, zusätzlich zu der im Versicherungsvertrag vereinbarten Versicherungssumme oder Entschädigung, die von der Versicherungsgesellschaft gezahlt wird.

- Mitgliedsbeiträge und sonstige Servicekosten für Einzelpersonen auf Anfrage wie: Gesundheitsfürsorge, Unterhaltung, Sport, Erholung, Schönheit, insbesondere wie folgt:

+ Mitgliedsbeiträge (z. B. Mitgliedskarten für Golfplätze, Tennisplätze, Kultur- und Kunstclubs, Sportclubs usw.), sofern die Karte auf den Namen der Person oder Personengruppe ausgestellt ist, die sie nutzt. Wird die Karte gemeinsam genutzt und ist nicht auf den Namen der Person oder Personengruppe ausgestellt, die sie nutzt, wird sie nicht in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen.

+ Sonstige Servicekosten für Einzelpersonen im Gesundheitswesen, der Unterhaltung, der Schönheitspflege usw., sofern der Zahlungsinhalt den Namen des Leistungsempfängers eindeutig angibt. Falls der Zahlungsinhalt der Servicegebühr nicht den Namen des Leistungsempfängers angibt, sondern an die gesamte Belegschaft gezahlt wird, ist dies nicht im steuerpflichtigen Einkommen enthalten.

- Die Pauschalausgaben für Büromaterial, Geschäftsreisekosten, Telefon, Uniformen usw. sind höher als die geltenden staatlichen Regelungen. Die Pauschalausgaben werden in folgenden Fällen nicht in das zu versteuernde Einkommen einbezogen:

+ Für Kader, Beamte und Personen, die in Verwaltungsbehörden, Parteien, Gewerkschaften und Verbänden arbeiten: Es gilt der feste Ausgabensatz gemäß dem Leitfaden des Finanzministeriums.

+ Für Mitarbeiter von Wirtschaftsorganisationen und Repräsentanzen gilt: Die Höhe des Pauschalbetrags entspricht der Höhe des zu versteuernden Einkommens gemäß den Leitlinien zur Umsetzung des Körperschaftsteuergesetzes.

+ Für Mitarbeiter, die in internationalen Organisationen und Repräsentanzen ausländischer Organisationen arbeiten: Die Höhe der Pauschalzahlung richtet sich nach den Bestimmungen der internationalen Organisation und der Repräsentanz ausländischer Organisationen.

- Aufwendungen für die Fahrt zur und von der Arbeitsstätte und umgekehrt sind gemäß den Vorschriften der Einheit nicht in das zu versteuernde Einkommen des Arbeitnehmers einbezogen.

- Zahlungen für Schulungen zur Verbesserung der Qualifikationen und Fähigkeiten der Mitarbeiter entsprechend der beruflichen Tätigkeit des Mitarbeiters oder gemäß dem Plan des Arbeitgebers sind nicht im Einkommen des Mitarbeiters enthalten.

- Weitere Vorteile.

Zu den weiteren Leistungen, die Unternehmen ihren Mitarbeitern zahlen, gehören: Ausgaben für den Urlaub, die Beauftragung von Beratungsdiensten, die Beauftragung einer Steuererklärung für eine bestimmte Person oder Personengruppe, Ausgaben für Hausangestellte wie Fahrer, Köche, Personen, die im Rahmen eines Vertrags andere Hausarbeiten erledigen usw.

(6) Bar- oder Sachprämien jeglicher Art, einschließlich Aktienprämien, mit Ausnahme der folgenden Prämien:

- Prämien für vom Staat verliehene Titel, einschließlich Prämien für Nachahmertitel, Formen der Auszeichnung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Nachahmung und Auszeichnung, insbesondere:

+ Boni für Emulationstitel wie „National Emulation Fighter“, „Emulation Fighter“ auf der Ebene von Ministerien, Zweigstellen, Zentralorganisationen, Provinzen und Städten, die direkt der Zentralregierung unterstehen, „Emulation Fighter“ auf der Basisebene, „Advanced Worker“, „Advanced Fighter“.

+ Boni mit anderen Formen von Belohnungen.

+ Prämien für staatlich verliehene Titel.

+ Prämien, die mit Auszeichnungen verbunden sind, die von Verbänden und Organisationen im Rahmen zentraler und lokaler politischer Organisationen, gesellschaftspolitischer Organisationen, sozialer Organisationen und sozial-beruflicher Organisationen gemäß der Satzung der jeweiligen Organisation und gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Nachahmung und Anerkennung vergeben werden.

+ Boni mit Ho-Chi-Minh-Preis und Staatspreis.

+ Bonus mit Medaillen, Abzeichen.

+ Bonus mit Leistungszertifikat.

Die Befugnis zur Entscheidung über Belohnungen, die Höhe der Belohnungen für die oben genannten Emulationstitel und die Form der Belohnungen müssen den Bestimmungen des Gesetzes über Emulation und Belohnungen entsprechen.

- Prämien im Rahmen nationaler und internationaler Auszeichnungen, die vom vietnamesischen Staat anerkannt werden.

- Prämien für technische Verbesserungen, Erfindungen und Entdeckungen, die von den zuständigen staatlichen Stellen anerkannt werden.

- Belohnungen für das Aufdecken und Melden von Gesetzesverstößen an die zuständigen staatlichen Stellen.

(7) Folgende Gegenstände sind nicht in das steuerpflichtige Einkommen einzubeziehen:

- Betriebliche Unterstützung bei der medizinischen Untersuchung und Behandlung schwerer Erkrankungen der Mitarbeiter und ihrer Angehörigen.

+ Als Angehörige des Arbeitnehmers gelten in diesem Fall: leibliche Kinder, gesetzlich adoptierte Kinder, uneheliche Kinder, Stiefkinder der Ehefrau oder des Ehemannes; Ehefrau; leiblicher Vater, leibliche Mutter; Schwiegervater, Schwiegermutter (oder Schwiegervater, Schwiegermutter); Stiefvater, Stiefmutter; gesetzlicher Pflegevater, Pflegemutter.

+ Der nicht in das zu versteuernde Einkommen einbezogene Unterhaltsbetrag entspricht dem tatsächlich gezahlten Betrag gemäß Krankenhausentgeltschein, darf jedoch den Krankenhausentgeltbetrag des Arbeitnehmers und seiner Angehörigen nach Abzug des Auszahlungsbetrags der Versicherungsorganisation nicht übersteigen.

+ Das Unternehmen, das den Unterhalt zahlt, ist dafür verantwortlich: eine Kopie des Belegs über die Krankenhauskostenzahlung mit Bestätigung des Unternehmens aufzubewahren (falls der Arbeitnehmer und seine Angehörigen den Restbetrag zahlen, nachdem die Versicherungsorganisation direkt an die medizinische Einrichtung gezahlt hat) oder eine Kopie des Belegs über die Krankenhauskostenzahlung; eine Kopie des Belegs über die Krankenversicherungszahlung mit Bestätigung des Unternehmens (falls der Arbeitnehmer und seine Angehörigen die gesamten Krankenhauskosten zahlen, zahlt die Versicherungsorganisation das Versicherungsgeld an den Arbeitnehmer und seine Angehörigen) zusammen mit dem Beleg über die Unterhaltszahlung für den Arbeitnehmer und seine Angehörigen mit einer schweren Erkrankung.

- Beträge, die gemäß den Vorschriften über die Nutzung von Verkehrsmitteln in staatlichen Einrichtungen, öffentlichen Dienststellen, Parteiorganisationen und Gewerkschaften gezahlt werden.

- Betrag, der im Rahmen des Sozialwohnungsbaus gemäß den gesetzlichen Bestimmungen erhalten wird.

- Beträge, die über Gehalt und Lohn hinausgehen und für die Teilnahme an der Abgabe von Stellungnahmen, der Beurteilung und Prüfung von Rechtsdokumenten, Resolutionen und politischen Berichten, die Teilnahme an Inspektions- und Aufsichtsdelegationen, den Empfang von Wählern und Bürgern, Uniformen und andere Arbeiten im Zusammenhang mit der direkten Unterstützung der Aktivitäten des Büros der Nationalversammlung, des Nationalitätenrats und der Ausschüsse der Nationalversammlung, der Delegationen der Nationalversammlung, des Zentralbüros und der Parteikomitees, des Büros des Stadtparteikomitees, des Provinzparteikomitees und der Ausschüsse des Stadtparteikomitees und des Provinzparteikomitees erhalten werden.

- Der Geldbetrag für die Verpflegung und das Mittagessen während der Schicht wird vom Unternehmen bereitgestellt, indem es für die Mitarbeiter die Verpflegung und das Mittagessen während der Schicht in Form von direktem Kochen, dem Kauf von Mahlzeiten und der Bereitstellung von Essensgutscheinen organisiert.

Falls das Unternehmen keine Mahlzeiten während der Schicht oder Mittagessen organisiert, aber die Mitarbeiter bezahlt, werden diese nicht in das zu versteuernde Einkommen des Einzelnen einbezogen, sofern die Höhe der Ausgaben den Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales entspricht. Falls die Ausgaben die Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales übersteigen, muss der darüber hinausgehende Betrag in das zu versteuernde Einkommen des Einzelnen einbezogen werden.

Die Höhe der Ausgaben für staatliche Unternehmen und Organisationen, Verwaltungseinheiten, die Partei, Gewerkschaften und Verbände darf die Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales nicht überschreiten. Für nichtstaatliche Unternehmen und andere Organisationen wird die Höhe der Ausgaben vom Abteilungsleiter im Einvernehmen mit dem Gewerkschaftsvorsitzenden festgelegt, darf jedoch die für staatliche Unternehmen geltenden Beträge nicht überschreiten.

- Der Betrag für Hin- und Rückflüge, der vom Unternehmen im Namen (oder für) in Vietnam arbeitende ausländische Arbeitnehmer und im Ausland arbeitende vietnamesische Arbeitnehmer gezahlt wird, die einmal im Jahr in den Jahresurlaub nach Hause fahren.

Die Grundlage für die Bestimmung des Geldbetrags für den Kauf eines Flugtickets ist der Arbeitsvertrag und der Geldbetrag für ein Flugticket von Vietnam in das Land, dessen Staatsbürgerschaft der Ausländer besitzt oder in das Land, in dem die Familie des Ausländers lebt und umgekehrt; der Geldbetrag für ein Flugticket aus dem Land, in dem der Vietnamese arbeitet, nach Vietnam und umgekehrt.

- Die Studiengebühren für Kinder ausländischer Arbeitnehmer, die in Vietnam arbeiten, um dort zu studieren, und für Kinder vietnamesischer Arbeitnehmer, die im Ausland arbeiten, um dort vom Kindergarten bis zur High School zu studieren, werden vom Unternehmen übernommen.

- Persönliche Einkünfte aus Sponsoring-Vereinen und -Organisationen sind nicht in der Einkommensteuer enthalten, wenn die Person, die das Sponsoring erhält, Mitglied des Vereins oder der Organisation ist; die Sponsoring-Mittel aus dem Staatshaushalt verwendet werden oder gemäß staatlichen Vorschriften verwaltet werden; die Schaffung literarischer und künstlerischer Werke, wissenschaftlicher Forschungsprojekte usw. der Erfüllung politischer Aufgaben des Staates oder gemäß dem Tätigkeitsprogramm gemäß der Satzung des Vereins oder der Organisation dient.

- Zahlungen, die Unternehmen leisten, um die Mobilisierung und Rotation ausländischer Arbeitnehmer zu unterstützen, die gemäß den Bestimmungen des Arbeitsvertrags in Vietnam arbeiten, wobei die Standardarbeitszeitpläne gemäß den internationalen Gepflogenheiten einer Reihe von Branchen wie Öl und Gas sowie Bergbau eingehalten werden.

Grundlage für die Bestimmung sind der Arbeitsvertrag und die Zahlung des Flugpreises von Vietnam in das Land, in dem der Ausländer wohnt, und umgekehrt.

- Die Höhe der Gelder, die Organisationen und Einzelpersonen, die Einkommen für Beerdigungen und Hochzeiten für Mitarbeiter und deren Familien zahlen, erhalten, entspricht den allgemeinen Vorschriften für Organisationen und Einzelpersonen, die Einkommen zahlen, und steht im Einklang mit der Höhe des zu versteuernden Einkommens für die Körperschaftsteuer gemäß den Dokumenten zur Umsetzung des Körperschaftsteuergesetzes.

Gemäß: Klausel 2, Artikel 2 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC; Klausel 1, Klausel 2, Klausel 3, Klausel 4 und Klausel 5, Artikel 11 des Rundschreibens 92/2015/TT-BTC.

So berechnen Sie die Einkommensteuer aus Gehältern und Löhnen

Grundlage für die Berechnung der Lohn- und Gehaltssteuer sind das zu versteuernde Einkommen und der Steuersatz, und zwar:

(i) Ermittlung der Einkommensteuer auf Gehälter und Löhne

Das zu versteuernde Einkommen wird durch das zu versteuernde Einkommen gemäß den Richtlinien in Artikel 8 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC abzüglich (-) der folgenden Abzüge bestimmt:

- Familienabzüge gemäß den Anweisungen in Klausel 1, Artikel 9 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.

- Versicherungsbeiträge und freiwillige Pensionsfonds gemäß den Anweisungen in Klausel 2, Artikel 9 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.

- Spenden für wohltätige, humanitäre und bildungsfördernde Zwecke gemäß den Richtlinien in Klausel 3, Artikel 9 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.

(ii) Einkommensteuersatz

Die Einkommensteuersätze für Einkünfte aus Geschäftstätigkeit, Gehältern und Löhnen werden gemäß dem folgenden progressiven Steuertarif angewendet:

(iii) Berechnung der Einkommensteuer auf Gehälter und Löhne

Die Einkommensteuer auf Einkünfte aus Geschäftstätigkeit sowie Löhne und Gehälter ist die für jede Einkommensstufe berechnete Gesamtsteuer. Die für jede Einkommensstufe berechnete Steuer ist das zu versteuernde Einkommen der Einkommensstufe multipliziert (×) mit dem entsprechenden Steuersatz dieser Einkommensstufe.

Zur Vereinfachung der Berechnung kann die vereinfachte Berechnungsmethode gemäß Anhang Nr. 01/PL-TNCN angewendet werden, der mit Rundschreiben 111/2013/TT-BTC herausgegeben wurde.

Quelle: https://baoquocte.vn/cac-khoan-tien-luong-tien-cong-chiu-thue-tncn-2023-moi-nhat-239068.html