Verschärfung der Anti-Transferpreise, inländische Unternehmen sorgen sich um Kapitalmangel

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Ministerium ändert Vorschriften zu Verrechnungspreisen und Kapitalknappheit

Das Finanzministerium bittet Ministerien, Zweigstellen und Verbände um Stellungnahmen zum Entwurf des Berichts an die Regierung über die Notwendigkeit der Änderung und Ergänzung des Regierungserlasses Nr. 132/2020/ND-CP vom 5. November 2020 zur Regelung der Steuerverwaltung für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien.

Vietnamesische Unternehmen verfügen über wenig Eigenkapital und sind daher in hohem Maße auf Fremdkapital angewiesen.

Eine der in diesem Entwurf erwähnten bemerkenswerten Änderungen besteht darin, dass das Finanzministerium zugestimmt hat, Punkt d, Klausel 2, Artikel 5 des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP zu ändern und zu ergänzen, um die Feststellung verbundener Beziehungen in Fällen auszuschließen, in denen Kreditinstitute und andere Organisationen Bankfunktionen haben.

Dies ist einer der von Unternehmen am häufigsten empfohlenen Inhalte. Da Unternehmen davon ausgehen, dass die Aufnahme von Kapital bei Banken zur Unterstützung der Produktions- und Geschäftstätigkeit in Vietnam eine gängige Geschäftstätigkeit ist, handelt es sich auch bei Banken um eine normale Geschäftstätigkeit (Kreditvergabetätigkeit).

Unternehmen und Banken sind völlig unabhängig voneinander. Es gibt keine Kontrolle, kein Management und keine Kapitalbeteiligung der Bank an der Produktion und Geschäftstätigkeit des Unternehmens. Der Zinsaufwand des Unternehmens entspricht den tatsächlichen Kosten für die Produktion und Geschäftstätigkeit. Daher ist eine Kontrolle und Eliminierung des Zinsaufwands für Unternehmen in diesem Fall nicht sinnvoll.

Dies muss nach Ansicht von Experten behoben werden und hätte schon vor langer Zeit behoben werden sollen.

Im Gespräch mit PV.VietNamNet sagte Herr Chung Thanh Tien vom Accounting Association of Understanding and Doing Correctly der Ho Chi Minh City Accounting Association (HAA): „Es besteht kein Grund zu argumentieren, dass Banken keine mit Unternehmen verbundenen Parteien sind. Sie sind Kreditinstitute, Devisenhandelseinheiten. Die Tatsache, dass sie Unternehmen Geld leihen, ist wie der Verkauf ihrer Produkte. Wenn jemand Bedarf hat, verkaufen sie es und behalten die Sicherheiten. Sie verleihen und kassieren Zinsen.“

„Daher müssen die Zinsen für Bankdarlehen als Betriebsausgaben voll absetzbar sein. Es gibt keinen Grund, warum das nicht der Fall sein sollte“, analysierte Herr Chung Thanh Tien.

In diesem Entwurf wurden jedoch einige Punkte noch nicht erwähnt, die in jüngster Zeit von Unternehmen angesprochen wurden. Dies betrifft den Vorschlag, die Obergrenze für die Kontrolle der Zinsaufwendungen, wie von der Ho Chi Minh City Real Estate Association (HOREA) vorgeschlagen, aufzuheben oder zumindest die Kontrollstufe für die Zinsaufwendungen von 30 % auf 50 % des gesamten Nettogewinns aus Geschäftstätigkeiten im Zeitraum zuzüglich der Zinsaufwendungen nach Abzug der im Zeitraum angefallenen Einlagenzinsen und Darlehenszinsen zuzüglich der im Zeitraum angefallenen Abschreibungskosten („EBITDA“) zu erhöhen.

Auch der Vorschlag, den Zeitraum für die Übertragung der über die Kontrollgrenze hinausgehenden Zinsaufwendungen („LVVC“) von 5 auf 7 Jahre zu verlängern, um ihn der wirtschaftlichen Situation anzupassen, wurde nicht erwähnt.

Unternehmen brauchen Kapital, um sich zu erholen.

Es ist schwierig, vietnamesische Unternehmen mit Unternehmen aus Industrieländern zu vergleichen.

Das Finanzministerium versucht seit Jahren, Lösungen zur Bekämpfung von Verrechnungspreisen und Kapitalknappheit zu finden. Die Verordnungen Nr. 20 aus dem Jahr 2017 über die steuerliche Behandlung von Transaktionen mit verbundenen Parteien sowie die Verordnung Nr. 132 zu diesem Thema zielen ebenfalls auf dieses Ziel ab. Experten zufolge haben diese Regelungen jedoch keine großen Auswirkungen auf ausländische Direktinvestitionen.

Der Zweck des Dekrets 132 besteht darin, Verrechnungspreise für Unternehmen mit ausländischen Investitionen und Transaktionen mit verbundenen Parteien zu verhindern. FDI-Unternehmen in Vietnam sind jedoch Tochtergesellschaften von Unternehmen mit Muttergesellschaften in Industrieländern. Da die Kreditzinsen in Industrieländern (Japan, Korea, Europa, Amerika usw.) relativ niedrig sind, können FDI-Unternehmen zu niedrigen Zinssätzen Kredite aufnehmen und so die Zinskosten minimieren. Daher sind FDI-Unternehmen weniger von Kostenkontrollen betroffen.

Bei der Veröffentlichung des Dekrets 132 orientierten sich die Behörden an der Praxis in Industrieländern und legten eine Kontrollgrenze von 30 % des EBITDA fest. Herr Chung Thanh Tien erklärte jedoch, dass diese Kontrollgrenze derzeit nicht wirklich für den wirtschaftlichen Kontext Vietnams geeignet sei und inländische Unternehmen in Schwierigkeiten bringe.

„Vietnams Wirtschaft und die vietnamesischen Unternehmen sind nicht so groß und gesund wie die der OECD-, G7- und G20-Länder. Ihre Unternehmen sind stark und wachsen, während unsere Unternehmen ums Überleben kämpfen und sich Geld von Banken leihen müssen, um Geschäfte zu machen. Daher müssen sie Kredite aufnehmen, um Geschäfte zu machen, und sich Geld von anderen leihen, um sich zu bereichern. Dies entspricht auch der tatsächlichen Situation“, sagte Herr Tien über die Mängel im Kampf gegen Kapitalknappheit.

Daher bekräftigte Herr Tien: „Bereits mit Erlass 20 bzw. dem späteren Erlass 132 zur Steuerverwaltung bei Transaktionen mit verbundenen Unternehmen habe ich meine Ansichten zu dieser Frage klar zum Ausdruck gebracht. Ich bin mit der Kontrolle abzugsfähiger Zinsaufwendungen nicht einverstanden, da der Erlass nicht mit dem Körperschaftsteuergesetz vereinbar ist. Das Körperschaftsteuergesetz legt fest, dass Zinsaufwendungen eines Unternehmens, die unter 150 % des Basiszinssatzes liegen, als angemessene Aufwendungen gelten und das Unternehmen sie bei der Berechnung der Körperschaftsteuer abziehen kann. Das Körperschaftsteuergesetz sieht dies vor, aber in Erlass 20 und dann in Erlass 132 wird der Inhalt der Zinsaufwendungen genauer festgelegt.“

„Trotz solcher Mängel hebt die Anweisung des Finanzministeriums zur Überarbeitung immer noch nicht die Kontrolle über abzugsfähige Darlehenszinsaufwendungen auf, sondern beseitigt lediglich den Ort, an dem Banken Gegenstand verbundener Transaktionen sind“, erklärte Herr Tien.

Herr Nguyen Ngoc Quang, Vorstandsvorsitzender der QMC Consulting Company Limited, Vietnam Association of Certified Public Accountants (VICA), sagte: „Die Meinung zur Erhöhung des Kontrollniveaus der Zinsaufwendungen von Unternehmen entspricht der tatsächlichen Situation in Vietnam, da vietnamesische Unternehmen über sehr begrenztes Eigenkapital verfügen.“

„Es ist möglich, die Kontrollquote für Zinsaufwendungen von 30 auf 50 Prozent zu erhöhen und anschließend die entsprechende Befugnis dem Finanzministerium zu übertragen. Nach einer Phase der Erhöhung kann das Finanzministerium die Kontrollquote je nach der tatsächlichen Situation bei 50 Prozent belassen oder weiter anpassen“, sagte Herr Quang.

Bezüglich des Fahrplans zur Änderung des Dekrets 132 teilte das Finanzministerium mit, dass es diesen auf Grundlage der eingegangenen Kommentare weiter vervollständigen, Gutachten des Justizministeriums einholen und ihn der Regierung im vierten Quartal 2024 zur Verkündung vorlegen werde. Da die vorgeschlagenen Änderungen jedoch erhebliche Auswirkungen auf die Unternehmen haben, muss das Dekret zur Änderung und Ergänzung des Dekrets 132 nach Ansicht von Experten bald erlassen werden und ab dem Steuerjahr 2023 in Kraft treten, um die Unternehmen bei der Überwindung ihrer Schwierigkeiten zu unterstützen.

Vorschlag zur Aufhebung der 30-%-Obergrenze für in die Kosten inländischer Unternehmen eingerechnete Darlehenszinsen . Die Ho Chi Minh City Real Estate Association (HoREA) hat vorgeschlagen, das Dekret 132 dahingehend zu ändern, dass die 30-%-Obergrenze aufgehoben wird, da sie diese für unangemessen hält und sie dazu führt, dass das Bild der Investitionen, der Produktion und der Geschäftstätigkeiten von Unternehmen nicht wahrheitsgemäß und zeitnah widergespiegelt wird.

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Quelle