Unterliegen Tet-Boni der Einkommensteuer und der Sozialversicherung?

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Darf ich fragen, ob der Tet-Bonus der Einkommensteuer (PIT) und der Sozialversicherung (SI) unterliegt? – Leser Khanh Nam

Tiền thưởng Tết có phải đóng thuế thu nhập cá nhân và BHXH không?

1. Unterliegt der Tet-Bonus der persönlichen Einkommensteuer?

Gemäß Absatz 2, Artikel 3 des Einkommensteuergesetzes von 2007 (geändert 2012) umfasst das zu versteuernde Einkommen Einkünfte aus Gehältern und Löhnen, einschließlich:

- Gehälter, Löhne und Höhe der Art der Gehälter und Löhne ;

- Zulagen und Subventionen, ausgenommen: Zulagen und Subventionen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Vorzugsbehandlung von Personen mit besonderen Verdiensten; Zulagen für die nationale Verteidigung und Sicherheit; Zulagen für giftige und gefährliche Industrien, Berufe oder Arbeitsplätze an Arbeitsplätzen mit giftigen und gefährlichen Faktoren; Anziehungszulagen, regionale Zulagen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen; Zulagen bei plötzlichen Schwierigkeiten, Zulagen bei Arbeitsunfällen und Berufskrankheiten, einmalige Zulagen bei Geburt oder Adoption, Zulagen wegen verminderter Arbeitsfähigkeit, einmalige Ruhestandszulagen, monatliche Sterbegeldleistungen und andere Zulagen gemäß den Bestimmungen des Sozialversicherungsgesetzes; Abfindungen, Arbeitslosengeld gemäß den Bestimmungen des Arbeitsgesetzbuches; Zulagen sozialer Schutzart und andere Zulagen und Subventionen, die nicht Gehalts- und Lohncharakter haben, gemäß den Bestimmungen der Regierung .

Genauer gesagt umfassen gemäß Punkt e, Klausel 2, Artikel 2 des Rundschreibens 111/2023/TT-BTC die der persönlichen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte Boni in bar oder unbar in jeglicher Form, einschließlich Boni in Form von Wertpapieren, mit Ausnahme der folgenden Boni:

- Prämien für vom Staat verliehene Titel, einschließlich Prämien für Nachahmertitel, Formen der Belohnung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Nachahmung und Belohnungen, insbesondere:

- Boni für Emulationstitel wie „National Emulation Fighter“, „Emulation Fighter“ auf der Ebene von Ministerien, Zweigstellen, Zentralorganisationen, Provinzen und zentral verwalteten Städten, „Emulation Fighter“ auf der Basisebene, „Advanced Worker“, „Advanced Fighter“.

- Boni mit anderen Formen von Belohnungen.

- Prämien für vom Staat verliehene Titel.

- Prämien, die mit Auszeichnungen verbunden sind, die von Verbänden und Organisationen im Rahmen zentraler und lokaler politischer Organisationen, gesellschaftspolitischer Organisationen, sozialer Organisationen und sozial-beruflicher Organisationen gemäß der Satzung der jeweiligen Organisation und gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Wettbewerb und Anerkennung vergeben werden.

- Prämien mit Ho-Chi-Minh- Preis, Staatspreis.

- Bonus mit Medaillen und Abzeichen.

- Bonus mit Leistungszertifikat.

Die Befugnis zur Entscheidung über Belohnungen, die Höhe der Belohnungen für die oben genannten Emulationstitel und die Form der Belohnungen müssen den Bestimmungen des Gesetzes über Emulation und Belohnungen entsprechen.

- Prämien im Rahmen nationaler und internationaler Auszeichnungen, die vom vietnamesischen Staat anerkannt werden.

- Prämien für technische Verbesserungen, Erfindungen und Entdeckungen, die von den zuständigen staatlichen Stellen anerkannt werden.

- Belohnungen für das Aufdecken und Melden von Gesetzesverstößen an die zuständigen staatlichen Stellen.

Somit handelt es sich beim Tet-Bonus um einen Betrag, der der persönlichen Einkommensteuer unterliegt.

2. Ist der Tet-Bonus sozialversicherungspflichtig?

Gemäß den Absätzen 2 und 3 des Artikels 30 des Rundschreibens 59/2015/BLDTBXH besteht der monatliche Lohn für die Sozialversicherung aus dem Gehalt, der Lohnzulage und anderen Zulagen.

Das monatliche Gehalt für die obligatorische Sozialversicherung umfasst keine anderen Leistungen und Sozialleistungen wie Prämien gemäß Artikel 104 des Arbeitsgesetzbuchs, Initiativenprämien, Essenszuschüsse während der Schicht, Zuschüsse für Benzin, Telefon, Reisen, Unterkunft, Kinderbetreuung und Kinderbetreuung, Unterstützung beim Tod eines Verwandten, bei der Heirat eines Verwandten oder an einem Geburtstag, Zuschüsse für Mitarbeiter, die aufgrund von Arbeitsunfällen oder Berufskrankheiten in Schwierigkeiten geraten sind, und andere Zuschüsse und Zuschüsse, die als separate Posten im Arbeitsvertrag aufgeführt sind.

Somit werden die Tet-Boni der Arbeitnehmer nicht als Grundlage für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge verwendet.

3. Sind Unternehmen verpflichtet, Tet-Prämien zu zahlen?

Artikel 104 des Arbeitsgesetzbuchs von 2019 sieht folgende Prämien vor:

- Ein Bonus ist ein Geldbetrag, ein Sachbetrag oder eine andere Form, mit der der Arbeitgeber den Arbeitnehmer auf Grundlage der Produktions- und Geschäftsergebnisse und der Arbeitserledigung des Arbeitnehmers belohnt.

- Die Bonusregelungen werden vom Arbeitgeber beschlossen und im Betrieb öffentlich bekannt gegeben, sofern im Betrieb eine Arbeitnehmervertretung besteht, und zwar nach Rücksprache mit der Arbeitnehmervertretung im Betrieb.

Ob ein Tet-Bonus gewährt wird oder nicht, entscheidet das Unternehmen auf Grundlage der Produktions- und Geschäftsergebnisse sowie der Arbeitsleistung des Mitarbeiters.

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