ពន្ធសម្រាប់បុគ្គលដែលធ្វើការដោយខ្លួនឯង៖ បញ្ហាប្រឈម និងឱកាសថ្មីក្នុងឆ្នាំ 2026

បុគ្គលអាជីវកម្មដែលមានប្រាក់ចំណូលលើសពីកម្រិតកំណត់ដោយរដ្ឋាភិបាលនឹងត្រូវទទួលរងនូវអត្រាពន្ធ 17% លើប្រាក់ចំណេញ។

យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិបច្ចុប្បន្ន បុគ្គលអាជីវកម្មដែលមានប្រាក់ចំណូលប្រចាំឆ្នាំលើសពី 100 លានដុងត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (PIT) ក្នុងអត្រាផ្ទាល់លើប្រាក់ចំណូល។ ប្រាក់ចំណូលត្រូវបានគណនាជាចំនួនសរុបនៃការលក់ ដំណើរការ កម្រៃជើងសារ និងការផ្តល់សេវាដែលកើតឡើងក្នុងអំឡុងពេលពន្ធ។ ក្នុងករណីចំណូលមិនអាចកំណត់បាន អាជ្ញាធរពន្ធដារនឹងអនុវត្តវិធានការកំណត់ទៅតាមបទប្បញ្ញត្តិ។

ពន្ធសម្រាប់បុគ្គលដែលធ្វើអាជីវកម្មត្រូវបានគណនាដូចជាអាជីវកម្ម។

ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2026 នៅពេលដែលគោលនយោបាយនៃការលុបបំបាត់ទម្រង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញត្រូវបានអនុវត្ត ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ បានបន្ថែមទៅក្នុងសេចក្តីព្រាងច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (ធ្វើវិសោធនកម្ម) វិធីសាស្ត្រគណនាពន្ធថ្មីដោយផ្អែកលើប្រាក់ចំណូលជំនួសឱ្យចំណូល។ អាស្រ័យហេតុនេះ បុគ្គលអាជីវកម្មដែលមានចំណូលលើសពីកម្រិតកំណត់ដោយរដ្ឋាភិបាល នឹងត្រូវបង់ពន្ធដោយគុណចំណូលជាប់ពន្ធដោយអត្រាពន្ធ ១៧%។

ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធត្រូវបានយល់ថាជាចំណូលពីការលក់ទំនិញ និងសេវាកម្មបន្ទាប់ពីកាត់ការចំណាយទាក់ទងនឹងផលិតកម្ម និងសកម្មភាពអាជីវកម្មក្នុងអំឡុងពេល។ ការគណនានេះគឺស្រដៀងគ្នាទៅនឹងបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម (CIT) ដែលបច្ចុប្បន្នអនុវត្តអត្រា 17% សម្រាប់សហគ្រាសធុនតូច និងមធ្យមដែលមានប្រាក់ចំណូលពី 3 ពាន់លានដល់ 15 ពាន់លានដុងក្នុងមួយឆ្នាំ។

សម្រាប់បុគ្គលអាជីវកម្មដែលមានប្រាក់ចំណូលក្រោមកម្រិតពន្ធ វិធីសាស្ត្របច្ចុប្បន្ននៃការគណនាពន្ធដោយផ្អែកលើសមាមាត្រចំណូលនៅតែរក្សាដដែល។

សេចក្តីព្រាងច្បាប់ថ្មីស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុក៏បានចែងអំពីអត្រាពន្ធដែលត្រូវគណនាលើប្រាក់ចំណូលរបស់បុគ្គលដែលធ្វើអាជីវកម្មក្នុងវិស័យនីមួយៗផងដែរ។ ជាពិសេសការចែកចាយទំនិញនៅតែមាន 0.5%; សេវាកម្មសំណង់ដោយគ្មានកិច្ចសន្យា កាត់បន្ថយពី 2% ទៅ 1.5%; ផលិតកម្ម ការដឹកជញ្ជូន សំណង់ ជាមួយនឹងសម្ភារៈចុះកិច្ចសន្យា កាត់បន្ថយពី 1.5% ទៅ 1%; ការជួលអចលនទ្រព្យ ភ្នាក់ងារធានារ៉ាប់រង ឆ្នោត ទីផ្សារពហុកម្រិត កាត់បន្ថយពី 5% ទៅ 3%; សេវាកម្មមាតិកាឌីជីថលដូចជាហ្គេម ភាពយន្ត តន្ត្រី ការផ្សាយពាណិជ្ជកម្មបានកាត់បន្ថយពី 5% ទៅ 3%។ សកម្មភាពអាជីវកម្មផ្សេងទៀតនៅតែមាន 1% ។

លោក ង្វៀន វ៉ាន់ អ្នកបើកបររថយន្តបច្ចេកវិជ្ជានៅទីក្រុងហូជីមិញ បាននិយាយថា ប្រាក់ចំណូលទាំងអស់របស់គាត់ត្រូវបានបង់តាមរយៈធនាគារ និងកម្មវិធី ដូច្នេះនៅពេលដែលគាត់ឈានដល់ជាង 100 លានដុងក្នុងមួយឆ្នាំ គាត់ត្រូវបង់ពន្ធក្នុងអត្រា 1.5% នៃប្រាក់ចំណូលសរុប។

យោងតាមគាត់ ការគណនានាពេលបច្ចុប្បន្នបានបង្កើតសម្ពាធយ៉ាងខ្លាំង ដោយសារតែប្រាក់ចំណូលសុទ្ធមានត្រឹមតែ 8.3 លានដុង/ខែ ខណៈពេលដែលត្រូវចំណាយលើថ្លៃសាំង និងថ្លៃថែទាំរថយន្ត។ "ប្រសិនបើយើងត្រូវបង់ពន្ធ 17% នាពេលអនាគតដោយគ្មានការកាត់គ្រួសារឬការកាត់ការចំណាយវានឹងខ្ពស់ពេក។ ខ្ញុំសង្ឃឹមថាចំណុចចាប់ផ្តើមនៃការបង់ពន្ធគួរតែត្រូវបានដំឡើងពី 200 លានដុងក្នុងមួយឆ្នាំដើម្បីឱ្យយើងមានកម្លាំងចិត្តបន្ថែមទៀតក្នុងការខិតខំប្រឹងប្រែង" - គាត់ឆ្ងល់។

អ្នកស្រី Thuy Linh (រស់នៅខេត្ត Gia Lai) ដែលប្រកបអាជីវកម្មកសិកម្ម ក៏បានចែករំលែកការលំបាកផ្ទាល់ខ្លួនផងដែរ។ យោងតាមលោកស្រី ប្រាក់ចំនេញក្នុងឧស្សាហកម្មកសិកម្មច្រើនតែមានកម្រិតទាបខ្លាំង ក្រោម 5% ដូច្នេះការអនុវត្តវិធីសាស្រ្តគណនាពន្ធដោយផ្អែកលើចំណូលគឺមិនសមហេតុផលទេ។ ប្រសិនបើគណនាដោយផ្អែកលើប្រាក់ចំណេញ វាត្រូវបានជាប់គាំងក្នុងការបញ្ជាក់ពីការចំណាយលើធាតុចូល ពីព្រោះផលិតកម្ម កសិកម្ម នៅវៀតណាមនៅតែជាទ្រង់ទ្រាយតូចជាចម្បង ហើយអាជីវកម្មតែងតែទិញតាមរយៈពាណិជ្ជករ និងភ្នាក់ងារ។ “ប្រសិនបើអនុវត្តបទប្បញ្ញត្តិថ្មី រដ្ឋត្រូវមានការណែនាំជាក់លាក់ និងលម្អិតសម្រាប់អាជីវកម្មងាយស្រួលអនុវត្ត ជៀសវាងការភ័ន្តច្រឡំ ឬគុណវិបត្តិ” - លោកស្រី Linh បានសម្តែង។

យោងតាមសំណើថ្មីរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ អាជីវកម្មបុគ្គលអាចទទួលបានអត្រាពន្ធ 17% បន្ទាប់ពីកាត់ការចំណាយ។ រូបថត៖ Hoang Trieu

ពិបាកកំណត់ថ្លៃដើម

លោក Nguyen Ngoc Tinh អនុប្រធានសមាគមទីប្រឹក្សាពន្ធដារ និងភ្នាក់ងារទីក្រុងហូជីមិញ បានវាយតម្លៃថា ការគណនាពន្ធសម្រាប់បុគ្គលអាជីវកម្មដែលមានប្រាក់ចំណូលលើសពី 3 ពាន់លានដុងដោយវិធីសាស្ត្រនៃចំណូលដកការចំណាយគុណនឹងអត្រាពន្ធ 17% មានចំណុចវិជ្ជមានដែលវាផ្អែកលើប្រាក់ចំណេញជំនួសឱ្យចំណូលសរុបដូចពីមុន។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ លោក Tinh ក៏បានចង្អុលបង្ហាញពីបញ្ហាប្រឈមជាច្រើន ជាពិសេសការភ័ន្តច្រឡំរវាងគោលគំនិតរបស់បុគ្គលអាជីវកម្ម និងគ្រួសារអាជីវកម្ម។ តាមការពិត គ្រួសារអាជីវកម្មជាច្រើនមានលក្ខណៈនៃសកម្មភាពអាជីវកម្មរបស់បុគ្គលអាជីវកម្ម ដែលនាំឱ្យការអនុវត្តគោលនយោបាយមិនច្បាស់លាស់។

លោក Tinh បានលើកជាឧទាហរណ៍៖ អ្នកដែលផ្តល់សេវាកម្មដឹកជញ្ជូនតាមរថយន្តក្នុងឧស្សាហកម្មដែលមានលក្ខខណ្ឌតម្រូវឱ្យចុះឈ្មោះជាគ្រួសារអាជីវកម្ម និងបង់ពន្ធដុំឬពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ប្រសិនបើពួកគេគ្រាន់តែជួលរថយន្តសម្រាប់អតិថិជនដើម្បីបើកបរដោយខ្លួនឯង បុគ្គលម្នាក់ៗមិនចាំបាច់ចុះឈ្មោះជាគ្រួសារអាជីវកម្មនោះទេ ព្រោះពួកគេមិនស្ថិតក្នុងប្រភេទអាជីវកម្មដែលមានលក្ខខណ្ឌ។ ភាពខុសគ្នានេះអាចបង្កឱ្យមានភាពចម្រូងចម្រាសយ៉ាងងាយស្រួលក្នុងការកំណត់មុខវិជ្ជាជាប់ពន្ធ។

បញ្ហាមួយទៀតគឺការលំបាកក្នុងការបញ្ជាក់ការចំណាយត្រឹមត្រូវសម្រាប់ការកាត់កង។ បុគ្គល និងអាជីវកម្មភាគច្រើនមិនមានវិក្កយបត្រ និងឯកសារពេញលេញទេ ដូច្នេះការកំណត់ការចំណាយគឺស្ទើរតែមិនអាចទៅរួចទេ។ ដូច្នេះហើយ លោក Tinh បានព្រមានថា ប្រសិនបើអត្រាពន្ធ 17% ត្រូវបានអនុវត្តចំពោះចំណូលដោយមិនអនុញ្ញាតឱ្យមានការកាត់ការចំណាយនោះ វានឹងក្លាយជាបន្ទុកធំ និងបង្កការខូចខាតដល់អ្នកជាប់ពន្ធ។

យោងតាមលោក ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុចាំបាច់ត្រូវបញ្ជាក់ពីព្រំដែនផ្លូវច្បាប់រវាងគ្រួសារអាជីវកម្ម និងអាជីវកម្មបុគ្គល ហើយទន្ទឹមនឹងនោះត្រូវបង្កើតវិធីសាស្ត្រគណនាពន្ធដែលសមរម្យសម្រាប់វិស័យនីមួយៗ។ យោងតាមលោក Tinh គោលនយោបាយពន្ធត្រូវតែឆ្លុះបញ្ចាំងយ៉ាងត្រឹមត្រូវនូវប្រាក់ចំណេញជាក់ស្តែង ដើម្បីធានាបាននូវភាពត្រឹមត្រូវ និងលទ្ធភាពនៅពេលអនុវត្ត។

ចែករំលែកទស្សនៈដូចគ្នា លោកមេធាវី Nguyen Duc Nghia អនុប្រធានមជ្ឈមណ្ឌលគាំទ្រសហគ្រាសធុនតូច និងមធ្យម (សមាគមធុរកិច្ចទីក្រុងហូជីមិញ - HUBA) ក៏បានសង្កត់ធ្ងន់លើភាពមិនសមហេតុផលនៃការអនុវត្តអត្រាពន្ធ 17% ដល់បុគ្គលធុរកិច្ច ខណៈដែលច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មឆ្នាំ 2025 (មានសុពលភាពចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែតុលា) កំណត់អត្រាពន្ធលើសហគ្រាសធុនតូចត្រឹមតែ 15 ពាន់លានដុងប៉ុណ្ណោះ។ ដូច្នេះហើយ លោក Nghia បានផ្តល់អនុសាសន៍ឱ្យអនុវត្តអត្រាពន្ធ 15% ជំនួសឱ្យ 17% សម្រាប់បុគ្គលអាជីវកម្មដែលមានប្រាក់ចំណូលលើសពី 3 ពាន់លានដុង ដើម្បីបង្កើតភាពយុត្តិធម៌រវាងប្រភេទអាជីវកម្ម និងស្របតាមគោលនយោបាយទូទៅរបស់ រដ្ឋាភិបាល ។

លើសពីនេះ លោកមេធាវី Nghia ក៏បានចង្អុលបង្ហាញពីចំណុចខ្វះខាតនៃសេចក្តីព្រាងច្បាប់ថ្មីនេះ ដែលវាមិនបានកាត់បន្ថយពន្ធសម្រាប់ឧស្សាហកម្មសំខាន់ៗជាច្រើនដូចជា ការចែកចាយ ការផ្គត់ផ្គង់ទំនិញ សេវាកម្ម សំណង់ ផលិតកម្ម និងការដឹកជញ្ជូនជាដើម។ លើសពីនេះ អត្រា 5% ដែលត្រូវបានអនុវត្តចំពោះការជួលអចលនទ្រព្យ ភ្នាក់ងារធានារ៉ាប់រង ឆ្នោត ទីផ្សារពហុកម្រិត និងសេវាកម្មឌីជីថលត្រូវបានចាត់ទុកថាខ្ពស់ពេក។ ដូច្នេះ​ហើយ លោក​ស្នើ​ឲ្យ​រក្សា​ពន្ធ ០,៥% សម្រាប់​ការ​ចែកចាយ​ទំនិញ។ កាត់បន្ថយពន្ធលើសេវាកម្ម និងសំណង់មិនជាប់កិច្ចសន្យាពី 2% ទៅ 1.5%; ផលិតកម្មនិងការដឹកជញ្ជូនពី 1,5% ទៅ 1%; និងសេវាឌីជីថល និងពហុកម្រិតដល់ប្រហែល 3% ។

សំណើរបង្កើនការកាត់កងគ្រួសារដល់ ១៥,៥លានដុង/ខែ

ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុទើបតែបានបញ្ជូនក្រសួងយុត្តិធម៌នូវសេចក្តីព្រាងសេចក្តីសម្រេចរបស់គណៈកម្មាធិការអចិន្ត្រៃយ៍រដ្ឋសភាស្តីពីការកែសម្រួលកម្រិតពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់គ្រួសារ។ តាមនោះ ទីភ្នាក់ងារនេះស្នើឱ្យបង្កើនកម្រិតកាត់បន្ថយគ្រួសារសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធពី ១១ លានដុង/ខែ ដល់ ១៥,៥ លានដុង និងសម្រាប់អ្នកក្នុងបន្ទុកពី ៤,៤ លានដុងដល់ ៦,២ លានដុង (កើនឡើងប្រហែល ៤០,៩%) ។

ជាមួយនឹងគម្រោងដែលបានស្នើឡើងខាងលើ អ្នកដែលមានប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួល ១៥លានដុង/ខែ មិនត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនទេ បន្ទាប់ពីកាត់ប្រាក់ធានារ៉ាប់រងសង្គម ធានារ៉ាប់រងសុខភាព និងការធានារ៉ាប់រងគ្មានការងារធ្វើ។ ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលគឺ 20 លានដុង ពន្ធដែលត្រូវបង់គឺប្រហែល 120,000 ដុង/ខែ បន្ទាប់ពីកាត់ថ្លៃធានារ៉ាប់រង។

ក្នុង​ករណី​មាន​អ្នក​ក្នុង​បន្ទុក​ម្នាក់ បុគ្គល​ដែល​មាន​ប្រាក់​ចំណូល ២៥ លាន​ដុង ត្រូវ​បង់​ពន្ធ ៣៣ ៧៥០ ដុង; ជាមួយនឹងប្រាក់ចំណូល 35 លានដុង អត្រាពន្ធគឺ 265.000 ដុង។

ក្នុងករណីមានប្រាក់ឧបត្ថម្ភ ការឧបត្ថម្ភធន និងការចូលរួមក្នុងការធានារ៉ាប់រងការចូលនិវត្តន៍ដោយស្ម័គ្រចិត្តត្រូវបានកាត់មុនពេលគណនាពន្ធ ពន្ធដែលត្រូវបង់នឹងទាបជាង ឬសូន្យ។

នៅពេលអនុវត្តការកាត់បន្ថយដែលបានស្នើឡើងនេះ អ្នកជាប់ពន្ធភាគច្រើននៅក្នុងកម្រិតទី 1 នឹងផ្លាស់ទីទៅសូន្យពន្ធ (ស្មើនឹង 95% នៃអ្នកជាប់ពន្ធកម្រិត 1 បច្ចុប្បន្ន)។ ទន្ទឹមនឹងនោះ ផ្នែកនៃបុគ្គលនៅក្នុងកម្រិត 2 នឹងផ្លាស់ទីទៅកម្រិត 1 ឬសូន្យពន្ធ។ ស្រដៀងគ្នានេះដែរ អ្នកនៅក្នុងកម្រិតពន្ធដែលនៅសល់ទាំងអស់នឹងត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ពួកគេ។

លោក ឈៀន

ប្រភព៖ https://nld.com.vn/thue-cho-ca-nhan-kinh-doanh-con-nhieu-van-de-19625090921260473.htm