Mängel in der Mehrwertsteuerregelung für die Düngemittelindustrie

Nach fast zehn Jahren der Umsetzung des Gesetzes Nr. 71/2014/QH13 (Gesetz Nr. 71) zur Änderung und Ergänzung zahlreicher Artikel des Steuerrechts (gültig ab 1. Januar 2015) und zur Festlegung, dass Düngemittel, Maschinen und Spezialgeräte für die landwirtschaftliche Produktion nicht der Mehrwertsteuer (MwSt.) unterliegen, sind zahlreiche Mängel zutage getreten, die der Düngemittelindustrie Schwierigkeiten bereiten und ihre Entwicklung behindern.

Produktion von Harnstoffdünger bei Ninh Binh Nitrogen One Member Limited Liability Company (Vietnam Chemical Group).

Das Mehrwertsteuergesetz von 2008 sieht vor, dass Düngemittel mit 5 % Mehrwertsteuer belegt werden. Seit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 71 unterliegt Düngemittel jedoch nicht mehr dieser Steuer. Obwohl dies eine Vorzugsbehandlung für Landwirte und Produktionsbetriebe zu sein scheint, hat diese Regelung tatsächlich zu Problemen geführt, da Unternehmen die gezahlte Mehrwertsteuer nicht abziehen dürfen, was zu höheren Produktionskosten usw. führt.

Mehrwertsteuer ist erforderlich.

Der Direktor der Genossenschaft für sichere Gemüseproduktion und -konsum Bac Hong (Bezirk Dong Anh, Hanoi) Nguyen Tuan Hong sagte, dass die Düngemittelpreise seit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 71 im Vergleich zu vorher um 30 % gestiegen seien, was dazu führe, dass Produktionsunternehmen keine Mehrwertsteuerrückerstattung mehr erhielten und diese zu den Kosten der verkauften Waren hinzugerechnet werden müssten. Die aktuelle Situation wird noch schwieriger, da die Ausgangsmaterialien knapp sind und die Düngemittelpreise aufgrund von Schwankungen und Konflikten in der Welt nach dem Krieg zwischen Russland und der Ukraine weiter steigen. „Die Streichung von Düngemitteln von der Liste der nicht mehrwertsteuerpflichtigen Produkte bringt nicht nur keine Vorteile, sondern ist auch völlig unangemessen und treibt die Düngemittelpreise in die Höhe. Dabei spielen Düngemittel als Ausgangsmaterialien für Landwirte in allen landwirtschaftlichen Produktionsaktivitäten eine wichtige Rolle“, betonte Herr Hong.

Laut Herrn Hong betrugen die Kosten für Düngemittel für den Gemüseanbau auf einem Sao vor 2014 nur etwa 300.000 VND, was etwa einem Drittel der Gesamtkosten entsprach. Seit 2014 sind die Düngemittelpreise gestiegen, sodass die Kosten für Düngemittel auf fast 500.000 VND angestiegen sind. Dies bedeutet einen Anstieg der Düngemittelkosten um 30–35 % und „erodiert“ die Gewinne der Landwirte. „Wenn der Staat keine geeigneten Anpassungsmechanismen und -maßnahmen ergreift und die Düngemittelpreise in Zukunft voraussichtlich weiter steigen werden, wird dies die Landwirte, insbesondere Kleinproduzenten, erschöpfen“, befürchtet Herr Hong.

Herr Hong erinnerte an die Zeiten, als die Düngemittelpreise im Jahr 2022 „doppelt stark“ von den weltweiten Schwankungen betroffen waren, und sagte, dass viele Gemüsebauern im Dorf Bac Hong ihre Felder aufgegeben, die Produktion vorübergehend eingestellt und auf Lohnarbeit umgestiegen seien, weil der Verkaufspreis für Gemüse nicht ausreichte, um die Inputkosten, insbesondere die Kosten für den Kauf von Düngemitteln, zu decken, während die landwirtschaftlichen Produkte und die Erträge der landwirtschaftlichen Produktion äußerst instabil waren.

Ein weiterer Nachteil ist, dass Düngemittelhersteller seit 2014 Kosten senken mussten und daher ihre Programme zur Unterstützung der Landwirte in Form von Verkaufspreisen oder Setzlingstests gekürzt haben. Dadurch sind landwirtschaftliche Erzeuger stärker benachteiligt als zuvor. Herr Hong, der die Meinung der Haushalte in der Genossenschaft vertritt, schlug daher vor, Düngemittel wieder mit einer Mehrwertsteuer von 5 % zu belegen, um die landwirtschaftliche Produktion zu erleichtern. Sinken die Düngemittelpreise, steigen die Gewinne der Landwirte und landwirtschaftlichen Erzeuger. Große Produzenten werden deutliche Ergebnisse erzielen und den Landwirten mehr Sicherheit bei Investitionen in die Produktion geben.

Harnstoffprodukte der Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company vor der Markteinführung.

Ebenso erklärte Nguyen Van Thu, Vorstandsvorsitzender der GC Food Joint Stock Company (GC Food), dass es notwendig sei, Düngemittel wieder der 5-prozentigen Mehrwertsteuer zu unterwerfen, um die Landwirte preislich zu unterstützen. Gleichzeitig müssen Staat und Finanzministerium die mit der Mehrwertsteuer verbundenen Produkte in der Agrarproduktion sorgfältig kalkulieren, um die Gewinne der Landwirte und landwirtschaftlichen Erzeuger im Allgemeinen zu harmonisieren und sicherzustellen und Situationen zu vermeiden, in denen die Produktion zwar rentabel ist, aber aufgrund unangemessener Steuerpolitik in die Verlustzone gerät. „Die frühere Politik, Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer zu unterwerfen, ist einer der Faktoren, die die Düngemittelpreise in die Höhe treiben und den landwirtschaftlichen Erzeugern Nachteile bringen. In Zeiten, in denen die Düngemittelpreise von weltwirtschaftlichen und politischen Faktoren beeinflusst werden, ist die Agrarindustrie noch stärker benachteiligt, was zu geringeren Unternehmensgewinnen führt“, bekräftigte Herr Thu.

Förderung technologischer Innovationen

Ein Vertreter eines Düngemittelherstellers in Nordchina bestätigte: „Seit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 71 haben inländische Düngemittelhersteller große Verluste erlitten. Düngemittelhersteller dürfen auf Waren und Dienstleistungen, die ihrer Produktion dienen, weder Vorsteuer abziehen noch erstatten lassen. Sie dürfen auch nicht in die Ausweitung ihrer Produktion und die Anschaffung neuer Technologien, Maschinen und Anlagen investieren. Da die Vorsteuer nicht abgezogen werden kann, müssen die Düngemittelhersteller diese in die Produktionskosten einkalkulieren. Dies führt zu steigenden Produktpreisen, was wiederum zu Preiserhöhungen führt, den Verbrauch senkt und die Geschäftseffizienz mindert.“

Ein Vertreter des Ministeriums für Industrie und Handel analysierte, dass die Marktaufsichtsbehörde in den zehn Jahren der Anwendung des Gesetzes Nr. 71 jährlich durchschnittlich rund 3.000 Fälle von Düngemittelschmuggel und gefälschter Düngemittelproduktion aufgedeckt und bearbeitet hat. Berechnungen zufolge verursachen gefälschte Düngemittel einen Schaden von durchschnittlich rund 200 USD/ha und verursachen dem Agrarsektor jährliche Verluste von bis zu 2,6 Milliarden USD. Dies ist besonders gefährlich, wenn vietnamesische Agrarprodukte auf die wichtigsten Märkte der Welt exportiert werden sollen. In diesem Zusammenhang wird die Mehrwertsteuer auf Düngemittel immer dringlicher, da sie einen der Faktoren darstellt, die die heimische Produktionsindustrie stark beeinträchtigen und zur Vitalität der Landwirtschaft beitragen. Nach Einschätzung der Ernährungs- und Landwirtschaftsorganisation der Vereinten Nationen (FAO) tragen Düngemittel neben Faktoren wie Sorten, Bewässerung und landwirtschaftlicher Mechanisierung zu mehr als 40 % zur Steigerung der Ernteproduktivität bei. Die seit fast zehn Jahren bestehende unangemessene Mehrwertsteuerpolitik auf Düngemittel muss daher bald geändert werden.

Seit Düngemittel von der Mehrwertsteuer befreit sind, belaufen sich die Gesamtimportmengen laut Daten des vietnamesischen Düngemittelverbands auf 3,3 bis 5,6 Millionen Tonnen. Der Umsatz hat 952 bis 1,6 Milliarden USD erreicht, während die inländische Produktionskapazität zunehmend von 3,5 Millionen Tonnen/Jahr (vor 2014) auf 380.000 Tonnen/Jahr (seit 2015) geschrumpft ist. Dr. Phung Ha, Vorsitzender des vietnamesischen Düngemittelverbands, erklärte, dass sich die Haushaltseinnahmen auf staatlicher Seite um 1.541 Milliarden VND erhöhen würden, wenn auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben würde, und zwar aufgrund der Mehrwertsteuereinnahmen von 6.225 Milliarden VND und des Vorsteuerabzugs von 4.713 Milliarden VND.

In einer Diskussion über die Mehrwertsteuerpolitik für Düngemittel erklärte der Agrarexperte Hoang Trong Thuy, dass ohne die Einführung der 5%igen Steuer auf Düngemittel nicht nur der Staat und die Landwirte, sondern auch die Unternehmen die Folgen tragen müssten. Die Düngemittelimporte würden weiter steigen und den Markt dominieren, was die heimische Düngemittelindustrie zu Produktionskürzungen zwingen würde. Die Folgen wären, dass Unternehmen vom Konkurs bedroht seien, Arbeitnehmer ihre Arbeitsplätze verlieren würden, die Staatseinnahmen sinken würden und es an qualitativ hochwertigen einheimischen Düngemitteln mangeln würde. Diese Realität stehe im Widerspruch zu der Politik zur Förderung der landwirtschaftlichen Produktion.

Manche argumentieren, dass die Einführung einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel die Landwirte benachteiligen würde. Doch in Wirklichkeit ist dies, wenn man nur den Verkaufspreis vergleicht, nur ein kleiner Aspekt des großen Problems. Die Mehrwertsteuer wird vom Endverbraucher erhoben, daher brauchen Landwirte auch Gleichberechtigung mit anderen Unternehmen. Landwirtschaftliche Produkte sind Teil der landwirtschaftlichen Produktionskette und haben Endprodukte, daher müssen sie gesetzlich besteuert werden.

Der offensichtliche Vorteil einer 5-prozentigen Mehrwertsteuer auf Düngemittel liegt laut Agrarexperten darin, dass sie dem Staat hilft, diese Branche besser zu verwalten, Interessen und Verpflichtungen mit der nationalen Geldpolitik in Einklang zu bringen und die Rechtsstaatlichkeit zu gewährleisten. Produktionsunternehmen können ihre Inputkosten senken, ihre Belastungen reduzieren und Anreize für Investitionen in innovative Produktionstechnologien schaffen, die Produktqualität verbessern, den Inlandsbedarf decken und den Export anstreben usw.

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