Senkung der Mehrwertsteuer auf 8 % vom 1. Juli bis 31. Dezember 2024

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Das Dekret sieht eine Senkung der Mehrwertsteuer für Waren- und Dienstleistungsgruppen vor, die derzeit einem Steuersatz von 10 % unterliegen, mit Ausnahme der folgenden Waren- und Dienstleistungsgruppen: Telekommunikation, Finanzaktivitäten, Bankwesen, Wertpapiere, Versicherungen, Immobiliengeschäfte, Metalle und vorgefertigte Metallerzeugnisse, Bergbauprodukte (ausgenommen Kohlebergbau), Koks, raffiniertes Erdöl, chemische Produkte. Einzelheiten in Anhang I dieses Dekrets; Waren und Dienstleistungen, die der besonderen Verbrauchssteuer unterliegen. Einzelheiten in Anhang II dieses Dekrets; Informationstechnologie gemäß dem Gesetz über Informationstechnologie. Einzelheiten in Anhang III dieses Dekrets.

Die Mehrwertsteuerermäßigung für alle Waren- und Dienstleistungsarten wird einheitlich auf den Stufen Import, Produktion, Verarbeitung und Handelsgeschäft angewendet. Für verkaufte Kohleprodukte (einschließlich abgebauter und vor dem Verkauf in einem geschlossenen Verfahren gesiebter und klassifizierter Kohle) gilt eine Mehrwertsteuerermäßigung. Für Kohleprodukte gemäß Anhang I dieser Verordnung gilt in anderen Stufen als Abbau und Verkauf keine Mehrwertsteuerermäßigung.

Auch Unternehmen und Wirtschaftsgruppen , die geschlossene Prozesse zum Verkauf von Kohle durchführen, unterliegen einer Mehrwertsteuerermäßigung auf verkaufte Kohleprodukte.

Falls die in den Anhängen I, II und III dieses Dekrets aufgeführten Waren und Dienstleistungen nicht der Mehrwertsteuer unterliegen oder gemäß den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes einer Mehrwertsteuer von 5 % unterliegen, gelten die Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes und es wird keine Mehrwertsteuerermäßigung gewährt.

Darüber hinaus sieht das Dekret vor, dass Unternehmen, die die Mehrwertsteuer nach der Abzugsmethode berechnen, auf Waren und Dienstleistungen mit ermäßigter Mehrwertsteuer einen Mehrwertsteuersatz von 8 % anwenden dürfen. Unternehmen (einschließlich privater Unternehmen und Einzelunternehmer), die die Mehrwertsteuer nach der Prozentsatzmethode auf der Grundlage der Einnahmen berechnen, haben Anspruch auf eine Ermäßigung des Prozentsatzes für die Berechnung der Mehrwertsteuer um 20 %, wenn sie Rechnungen für Waren und Dienstleistungen mit ermäßigter Mehrwertsteuer ausstellen.

Berechnet ein Unternehmen beim Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen die Mehrwertsteuer nach der Prozentmethode auf den Umsatz, muss die Höhe der Ermäßigung gemäß den Vorschriften auf der Verkaufsrechnung klar ausgewiesen sein.

Falls das Unternehmen eine Rechnung ausgestellt und den Steuersatz oder Prozentsatz zur Berechnung der Mehrwertsteuer angegeben hat, der gemäß den Bestimmungen dieses Dekrets nicht reduziert wurde, verarbeiten Verkäufer und Käufer die ausgestellte Rechnung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu Rechnungen und Dokumenten. Auf der Grundlage der verarbeiteten Rechnung erklärt und korrigiert der Verkäufer die Ausgangssteuer, der Käufer erklärt und korrigiert die Eingangssteuer (sofern zutreffend).

Das Dekret 72/2024/ND-CP legt außerdem die Reihenfolge und die Verfahren zur Umsetzung der Mehrwertsteuersenkung fest. Unternehmen, die die Mehrwertsteuer nach der Abzugsmethode berechnen, müssen bei der Erstellung von Mehrwertsteuerrechnungen für die Bereitstellung von Waren und Dienstleistungen, die der Mehrwertsteuersenkung unterliegen, in der Zeile mit dem Mehrwertsteuersatz „8 %“ angeben. Der Mehrwertsteuerbetrag und der Gesamtbetrag, den der Käufer zu zahlen hat, sind anzugeben.

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