Am 29. November 2023 verabschiedete die Nationalversammlung die Resolution Nr. 107/2023/QH15 zur Erhebung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer im Rahmen der Bestimmungen gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage.

Diese Entschließung tritt am 1. Januar 2024 in Kraft und ist ab dem Geschäftsjahr 2024 auf die konstituierenden Einheiten multinationaler Konzerne anwendbar, deren Umsatz im Konzernabschluss der obersten Muttergesellschaft in den vier aufeinanderfolgenden Jahren vor dem betreffenden Geschäftsjahr für mindestens zwei Jahre 750 Millionen Euro oder mehr betrug, mit Ausnahme einiger vorgeschriebener Fälle.

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Illustrationsfoto: Generaldirektion Steuern

Dieser Beschluss enthält zwei wichtige Inhalte zur Anwendung der zusätzlichen Körperschaftsteuer.

Hierbei handelt es sich um die ergänzende nationale Mindeststandardregelung (QDMTT), die für die Unternehmenseinheiten oder Unternehmensgruppen multinationaler Konzerne mit Produktions- und Geschäftstätigkeiten in Vietnam gilt. Die Frist für die Abgabe von Erklärungen und die Zahlung der Steuern für QDMTT beträgt 12 Monate nach Ende des Geschäftsjahres.

Die zweite ist die Bestimmung zum zu versteuernden Mindesteinkommen (IIR), die für die oberste Muttergesellschaft, die teilweise im Besitz der Muttergesellschaft befindliche Muttergesellschaft oder die Zwischenmuttergesellschaft in Vietnam gilt, die eine Teileinheit eines multinationalen Konzerns ist und im Rahmen der globalen Mindeststeuerbestimmungen direkt oder indirekt Eigentümer einer niedrig besteuerten Teileinheit im Ausland ist. Die Frist für die Einreichung und Zahlung der IIR-Steuer beträgt 18 Monate nach Ende des Geschäftsjahres für das erste Jahr, in dem der Konzern dem Antrag unterliegt, und 15 Monate nach Ende des Geschäftsjahres für die folgenden Jahre.

Darüber hinaus sieht dieser Beschluss vor, dass Steuerzahler Informationserklärungen gemäß den Vorschriften zur globalen Mindeststeuer und ergänzende Körperschaftsteuererklärungen mit Erläuterungen einreichen müssen, in denen die Unterschiede aufgrund unterschiedlicher Rechnungslegungsstandards erläutert werden.

Falls ein multinationaler Konzern über mehr als eine Niederlassung in Vietnam verfügt, muss er innerhalb von 30 Tagen nach dem Ende des Geschäftsjahres eine schriftliche Mitteilung herausgeben, in der er eine der Niederlassungen in Vietnam benennt, die die Erklärung einreichen und die zusätzliche Körperschaftssteuer des Konzerns gemäß den Bestimmungen zur globalen Mindeststeuer zahlen soll.

Falls der multinationale Konzern es versäumt, innerhalb von 30 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres die Benennung seiner Niederlassung in Vietnam zur Abgabe der Erklärung und Zahlung der Steuern mitzuteilen, muss die Steuerbehörde innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Mitteilung seine Niederlassung in Vietnam zur Abgabe der Erklärung und Zahlung der Steuern benennen.

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Illustrationsfoto: Generaldirektion Steuern

Den Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung für 2022 zufolge hat die Generaldirektion für Steuern vorläufig berechnet, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von den standardmäßigen Mindestvorschriften für inländische Zusatzsteuern betroffen sind und dass die zusätzlich eingenommenen Steuern sich auf etwa 14.600 Milliarden VND belaufen.

Außerdem gehen vorläufige Berechnungen auf Grundlage der Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung für 2022 davon aus, dass, wenn Vietnam die IIR-Regelung zur Aggregation steuerpflichtiger Einkünfte anwendet, sechs Unternehmen in Vietnam von der Anwendung betroffen sein werden; die zusätzliche Körperschaftsteuer, die Vietnam einziehen kann, wird sich voraussichtlich auf etwa 73 Milliarden VND belaufen (falls die Empfängerländer der Investitionen die standardmäßige inländische Mindestergänzungsregelung nicht anwenden).

Die Anwendung der globalen Mindeststeuer in Vietnam ist für die Regierung und das Finanzministerium ein wichtiges Anliegen. Das Finanzministerium und die Generaldirektion für Steuern wurden beauftragt, die Ausarbeitung des Dekrets zur Resolution Nr. 107 zu leiten.

In den letzten Monaten hat sich die Generaldirektion für Steuern aktiv mit Wirtschaftsprüfungsgesellschaften abgestimmt und sich mit Ministerien, Zweigstellen, Verbänden, zuständigen Behörden und betroffenen Personen beraten, um den Verordnungsentwurf fertigzustellen und so die vollständige Rechtsgrundlage, Konsistenz und Einheitlichkeit mit den Bestimmungen der Resolution 107 und den OECD-Leitlinien sicherzustellen. Gemäß dem Fahrplan wird der Verordnungsentwurf weiterhin umfassend konsultiert, bevor er im vierten Quartal 2024 der Regierung zur Verkündung vorgelegt wird.

Quoc Tuan