2024年の個人所得税の確定申告を承認する際の注意事項

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個人所得税の納税義務者

政令126/2020/ND-CP第8条第6項d項に基づき、給与所得のある居住者は、所得を支払う組織および個人に対して、具体的には以下のとおり納税の決済を承認します。

・給与所得者で、同一事業所において3か月以上の労働契約を締結し、その所得の支払を行う団体または個人が納税の決済を行う時点で現にその事業所で働いている者（1年間に12か月間満了する場合を含む。）

個人が、旧組織が合併、統合、分割、分離、または企業形態の転換を行ったことにより、旧組織から新組織に移籍した従業員である場合、または旧組織と新組織が同一の制度である場合、その個人は新組織のために納税する権限を有する。

- 給与所得者で、同一事業所において3ヶ月以上の労働契約を締結し、組織または個人が所得の支払いおよび納税申告を行う時点で実際にその事業所で勤務している者（年間12ヶ月間勤務していない場合を含む）。同時に、他の事業所において不定期に所得があり、年間平均月収が1,000万ドン以下で、当該所得について納税申告が行われていない場合、個人所得税が10％控除されている者。

ベトナムで雇用契約を締結した外国人は、出国前に税務当局に申告・納税しなければなりません。税務当局への納税手続きが完了していない場合は、個人納税に関する規定に従い、所得支払組織または他の組織もしくは個人に納税を委任する必要があります。

所得を支払う組織、または別の組織や個人が所得の決済の権限を取得した場合、その組織や個人は追加で支払うべき個人所得税を負担するか、または個人が支払った過剰税の払い戻しを受ける必要があります。

個人所得税の納税権限のない主体

2018年の公式通達5749/CT-TNCN第2節第3項に基づき、個人が個人所得税を納付する権限を有していない場合のガイダンスは次のとおりです。

・認可の条件を満たしている個人であっても、所得支払機関から個人所得税控除証明書の発行を受けている場合は、所得支払機関に対して納税の決済を認可してはならない（所得支払機関が当該個人に対して発行した所得税控除証明書を取り消した場合を除く）。

・給与所得者で、団体に３か月以上の労働契約を締結している者であって、納税の承認時点で当該団体に勤務していない者。

・同一事業所において3ヶ月以上の労働契約を締結し、給与所得者等の収入がある者で、その給与所得に係る税金が控除されていない、または控除額が不足している不規則な所得（控除額に達していない場合、控除額に達しているのに控除されていない場合を含む。）がある者。

・給与所得があり、多くのところで3ヶ月以上の労働契約を締結している個人。

・一時所得のみのある方は、10％の控除を受けられます（一時所得が1か所のみの場合も含む）。

- 納税者番号を登録していない個人。

・給与所得者で、天災地変、火災、事故、重病等により減税の対象となる居住者は、納税猶予の許可は不要となり、減税検討書類を添付して納税猶予を自己申告する必要があります。

2024年の個人所得税の納税承認手続き