Generaldirektion für Steuern leitet Verwaltung der Mehrwertsteuerrückerstattungen im Jahr 2024

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Nach Angaben der Generaldirektion für Steuern hat es im Jahr 2023 dank der starken Führung der Nationalversammlung, der Regierung, des Finanzministeriums und der Bemühungen der Steuerbehörden auf allen Ebenen viele Änderungen bei der Verwaltung der Mehrwertsteuerrückerstattungen im gesamten Steuersektor gegeben und positivere Ergebnisse als zuvor erzielt. Dies hat dazu beigetragen, Bedingungen für die Erholung der Unternehmen, die Entwicklung ihrer Produktion und ihres Geschäfts sowie den Export von Waren zu schaffen. Gleichzeitig wurden die Inspektions- und Steuerrückerstattungsprüfungen effektiv durchgeführt, wodurch viele Verstöße bei Rechnungen und Mehrwertsteuerrückerstattungen aufgedeckt und bearbeitet werden konnten.

Allerdings haben einige Steuerbehörden auf Provinz- und Gemeindeebene die Umsetzung des Mehrwertsteuerrückerstattungsmanagements nicht proaktiv organisiert, und es kommt immer noch zu Verzögerungen bei der Bearbeitung von Mehrwertsteuerrückerstattungsunterlagen.

Um die Bearbeitung von Mehrwertsteuerrückerstattungsdossiers auch weiterhin zu verbessern, fordert die Generaldirektion für Steuern die Steuerbehörden im Jahr 2024 daher dringend auf, die folgenden Aufgaben zu erledigen:

Erstens trägt der Direktor die volle Verantwortung für die Verwaltung der Mehrwertsteuerrückerstattungen in der Region. Er ist verantwortlich für die Zuteilung ausreichender Ressourcen und die Leitung der Organisation bei der Umsetzung der Steuerrückerstattungen innerhalb der Behörde und im Einklang mit den gesetzlichen Bestimmungen. Er informiert alle Kader und Beamten gründlich über die Disziplin der Branche, die Befugnisse, Pflichten und Verantwortlichkeiten der mit der Mehrwertsteuerrückerstattung betrauten Kader und Beamten und stellt sicher, dass die Steuerrückerstattungsdossiers der Steuerzahler innerhalb der Frist bearbeitet werden (6 Arbeitstage für Dossiers, die zur Vorrückerstattung klassifiziert sind, und 40 Tage für Dossiers, die zur Vorprüfung klassifiziert sind, ab dem Datum, an dem die Steuerbehörde die Mitteilung über die Annahme des Dossiers zum Rückerstattungsantrag des Steuerzahlers ausstellt). Er stellt sicher, dass Steuerrückerstattungen für die richtigen Personen und Fälle bearbeitet werden, die gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts und des Steuerverwaltungsrechts für eine Rückerstattung in Frage kommen.

Auf der Grundlage der spezifischen Steuerverwaltungsarbeit jedes Ortes ergreift der Direktor der Steuerbehörde Maßnahmen zur Stärkung des Managements und überwacht den Umsetzungsfortschritt der Abteilungen und Beamten, denen Aufgaben im Zusammenhang mit der Bearbeitung von Mehrwertsteuerrückerstattungsakten zugewiesen sind.

Zweitens: Unternehmen mit Exportaktivitäten von Waren, Dienstleistungen und Investitionsprojekten in der Region sollten überprüft werden, um sie bereits ab der Phase der Einreichung von Steuererklärungsunterlagen, der Einreichung von Steuerrückerstattungsunterlagen und der Steuerrückerstattungsverfahren gemäß den Bestimmungen des Dekrets 126/2020/ND-CP und des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC proaktiv zu unterstützen und anzuleiten, damit die Unternehmen Schwierigkeiten bei der Erstellung von Steuerrückerstattungsunterlagen begrenzen und so Aktualität, Vollständigkeit und Einhaltung der Vorschriften gewährleisten können.

Drittens muss die Organisation, die den Antrag auf Mehrwertsteuerrückerstattung erhält, die in Artikel 28 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC vorgeschriebenen Komponenten und Verfahren einhalten. Wird der Antrag aufgrund unzureichender Verfahren nicht angenommen, muss sie den Steuerzahler schriftlich benachrichtigen und die Gründe für die Ablehnung gemäß Artikel 32 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC klar darlegen.

Viertens: Beauftragen Sie für Unternehmen, die Steuerrückerstattungen erhalten haben, Einheiten mit der proaktiven Überprüfung und Erfassung von Informationen, um eine Datenbank mit Informationen über Unternehmen mit Mehrwertsteuerrückerstattung und Informationen über verbundene Parteien (Lieferanten von Waren und Dienstleistungen an Unternehmen mit Steuerrückerstattung, Informationen über Importkunden von Unternehmen mit Steuerrückerstattung) entsprechend den Steuerrückerstattungszeiträumen aufzubauen, um über ausreichende Informationen für die Analyse und Bewertung der Risiken für Unternehmen mit Steuerrückerstattung und verbundene Parteien zu verfügen. Wählen Sie auf dieser Grundlage Personen aus, die bei Unternehmen, die Steuerrückerstattungen erhalten haben, Nachsteuerprüfungen durchführen und verbundene Parteien inspizieren und untersuchen (in der Reihenfolge der Priorität für Unternehmen, die im Jahr 2024 weiterhin Steuerrückerstattungen erhalten).

Die Informationssammlung, -bewertung und Risikoanalyse muss auf den jeweiligen Steuerverwaltungsakten und -informationen sowie den Steuerverwaltungspraktiken im jeweiligen Umsetzungsbereich basieren. Die im Steuerverwaltungsgesetz von 2019 festgelegten Grundsätze des Risikomanagements sowie die Umsetzungsrichtlinien, Geschäftsprozesse und Kriteriensätze, Risikoindikatoren und Leitfäden zur Berufsausbildung der Generaldirektion Steuern müssen vollständig angewendet werden.

Falls festgestellt wird, dass der Lieferant von Waren und Dienstleistungen einem hohen Risiko ausgesetzt ist, muss die für das Steuerrückerstattungsunternehmen zuständige Steuerbehörde eine Ergänzung des Inspektions- und Prüfungsplans vorschlagen, um Inspektionen und Prüfungen des Lieferanten von Waren und Dienstleistungen für das Steuerrückerstattungsunternehmen gemäß den Vorschriften durchzuführen; oder sie muss eine schriftliche Aufforderung an die für den Lieferanten von Waren und Dienstleistungen zuständige Steuerbehörde richten, um eine Ergänzung des Inspektions- und Prüfungsplans des Lieferanten von Waren und Dienstleistungen für das Steuerrückerstattungsunternehmen vorzuschlagen.

Die für den Lieferanten des Steuerrückerstattungsunternehmens zuständige Steuerbehörde muss auf schriftliche Anfrage der für das Steuerrückerstattungsunternehmen zuständigen Steuerbehörde einen zusätzlichen Inspektions- und Prüfungsplan für die Durchführung einer Inspektion und Prüfung des Lieferanten des Steuerrückerstattungsunternehmens vorschlagen oder der für das Steuerrückerstattungsunternehmen zuständigen Steuerbehörde unverzüglich Informationen über die Inspektion, Prüfung und Behandlung von Verstößen übermitteln. Wird durch Analyse und Bewertung festgestellt, dass der Lieferant der Waren und Dienstleistungen nicht zur Hochrisikokategorie gehört, muss er die für die Steuerrückerstattung zuständige Steuerbehörde hiervon benachrichtigen.

Fünftens ergreift die Steuerbehörde professionelle Maßnahmen und führt Aufgaben zur Lösung von Mehrwertsteuerrückerstattungsdossiers gemäß den Bestimmungen der Artikel 34 und 35 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC durch.

Bei Anträgen auf Mehrwertsteuerrückerstattung, die als vorgeprüft eingestuft sind und bei denen die erstattungsfähigen Steuerbeträge geprüft und verifiziert werden, muss der Steuerzahler über den Grund für die noch ausstehende Rückerstattung informiert werden, da aus Gründen der Publizität und Transparenz noch eine Überprüfung erforderlich ist. Die Steuerbehörden müssen Steuerrückerstattungen für Steuerbeträge vornehmen, die geprüft und als erstattungsfähig verifiziert wurden, ohne auf die vollständigen Überprüfungsergebnisse zu warten, um Steuerrückerstattungen an Steuerzahler gemäß den Bestimmungen von Artikel 34 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC vorzunehmen.

Bei Anträgen auf Mehrwertsteuerrückerstattung, die die Bedingungen für eine Rückerstattung nicht erfüllen oder für die keine Rückerstattung in Frage kommt, sendet die Steuerbehörde dem Steuerzahler eine schriftliche Mitteilung gemäß dem mit dem Rundschreiben 80/2021/TT-BTC herausgegebenen Formular Nr. 04/TB-HT.

Bei Steuerrückerstattungsanträgen exportierender Unternehmen, die geprüft und verifiziert werden, deren vorgeschriebene Abwicklungsfrist jedoch überschritten ist, ermittelt die Steuerbehörde auf Grundlage des Antrags und der vom Unternehmen vorgelegten Begleitdokumente den für die Steuerrückerstattung in Frage kommenden Steuerbetrag und führt die Steuerrückerstattungsabwicklung gemäß den Vorschriften durch, sofern die Ergebnisse der Prüfung und Verifizierung bis zum Ablauf der Frist für die Abwicklung der Steuerrückerstattungsanträge keinen Steuerbetrug ergeben.

Stellt die Steuerbehörde nach der Bearbeitung der Steuerrückerstattung fest, dass das Unternehmen den zur Rückerstattung beantragten Steuerbetrag falsch angegeben hat, zieht die Steuerbehörde den erstatteten Steuerbetrag ein, verhängt eine Strafe und berechnet (sofern zutreffend) Verzugsgebühren gemäß den Vorschriften. Das Unternehmen trägt die volle gesetzliche Verantwortung für seine Verstöße.

Sechstens: Koordinieren Sie sich proaktiv mit den zuständigen Behörden, um den Missbrauch der Mehrwertsteuerrückerstattungspolitik zur Inanspruchnahme des Staatshaushalts zu verhindern. Stellt die Steuerbehörde bei Steuerrückerstattungsanträgen betrügerische Handlungen und Anzeichen fest, die darauf abzielen, von Steuerrückerstattungen aus dem Staatshaushalt zu profitieren, konsolidiert sie die Akte und übergibt sie zur Untersuchung an die Polizei. Gleichzeitig benachrichtigt sie den Steuerzahler schriftlich und entscheidet auf Grundlage der Schlussfolgerung der zuständigen Behörde, wie gemäß Artikel 34 und Artikel 35 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC vorzugehen ist.

Siebtens, zu den Inspektionsarbeiten zur Lösung von Mehrwertsteuerrückerstattungsdossiers:

+ Förderung der Nutzung und Synthese von Informationen aus dem bestehenden IT-Anwendungssystem der Branche und von Informationen von Dritten (Zoll, Banken usw.), um Steuerrückerstattungsprüfungen und -überwachungen gemäß dem Gesetz durchzuführen. Die Steuerbehörde organisiert Steuerrückerstattungsprüfungen gemäß den Bestimmungen der Artikel 77, 110, 112 und 115 des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 und der Durchführungsdokumente sowie des mit Beschluss 970/QD-TCT vom 14. Juli 2023 erlassenen Steuerprüfungsverfahrens.

+ Bei Akten, die für die Prüfung vor der Rückerstattung klassifiziert sind, organisiert die Steuerbehörde die Zuweisung und Durchführung der Prüfung der Steuerrückerstattungsakten unmittelbar nach Erhalt der Akten. Wenn während des Prüfvorgangs ein Grund höherer Gewalt vorliegt, der die Fortsetzung der Prüfung verhindert, meldet sich der Leiter des Prüfteams bei der Person, die die Prüfentscheidung getroffen hat, und stellt eine Mitteilung über die vorübergehende Aussetzung der Prüfung aus.

Gründe höherer Gewalt werden gemäß den Bestimmungen von Artikel 3 Klausel 27 des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 und Artikel 3 Klausel 1 des Dekrets 126/2020/ND-CP umgesetzt. Die Leiter der Steuerbehörde und die Leiter der Steuerinspektions- und -prüfungsabteilung sind für die Organisation der Überwachung jedes Inspektionsteams verantwortlich, um sicherzustellen, dass die Verfahren und die Reihenfolge den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 und dem mit der Entscheidung 970/QD-TCT vom 14. Juli 2023 erlassenen Steuerinspektionsprozess entsprechen.

+ Wenn die Frist für die Abrechnung der Steuerrückerstattung abgelaufen ist und keine Antwort von der zuständigen Behörde vorliegt, stellt die Steuerbehörde ein Dokument aus, in dem sie die zuständige Behörde auffordert, zu den Gründen für die fehlende Auskunftserteilung Stellung zu nehmen, die Prüfung fristgerecht abzuschließen und die Steuerrückerstattungsakte gemäß den Bestimmungen von Punkt d, Klausel 1, Artikel 34 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC abzuwickeln.

+ Falls ein Unternehmen, für das am Hauptsitz des Steuerzahlers ein genehmigter Inspektions- und Prüfungsplan gilt, einen Antrag auf Steuerrückerstattung stellt, der einer Prüfung vor der Rückerstattung unterliegt, muss die Steuerbehörde die Prüfung der Unterlagen für den Antrag auf Steuerrückerstattung priorisieren und die Ressourcen für die Umsetzung des Plans gemäß den Vorschriften zur Steuerinspektion und -prüfung, den Vorschriften zur Steuerrückerstattungsabwicklung im Steuerverwaltungsgesetz von 2019 und den Durchführungsdokumenten organisieren und organisieren.

Achtens müssen Kontrollen und Prüfungen nach der Rückerstattung entschlossen durchgeführt werden, um die Mehrwertsteuerrückerstattungen streng zu kontrollieren und die Einhaltung der gesetzlichen Richtlinien und Vorschriften sicherzustellen. Die Steuerbehörde weist den einzelnen Abteilungen Aufgaben zu und weist ihnen die Aufgaben der Kontrolle nach der Rückerstattung konkret und klar zu. Die Steuerbehörde führt Kontrollen und Prüfungen nach der Rückerstattung für Steuerrückerstattungsentscheidungen durch, die einer Kontrolle vor und nach der Rückerstattung unterliegen, gemäß den Bestimmungen der Artikel 77, 110, 112 und 115 des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 und seiner Durchführungsdokumente, den Bestimmungen des Inspektionsgesetzes von 2022 und seinen Durchführungsdokumenten, dem mit Entscheidung 1404/QD-TCT vom 28. Juli 2015 erlassenen Steuerinspektionsverfahren und dem mit Entscheidung 970/QD-TCT vom 14. Juli 2023 erlassenen Steuerinspektionsverfahren.

Sollten Unternehmen aufgedeckt werden, die gegen das Gesetz zur Verwendung illegaler Rechnungen verstoßen oder Rechnungen illegal verwenden, Steuerrückerstattungen nutzen oder auf andere Weise gegen das Gesetz verstoßen, um dem Staatshaushalt zu schaden, ist mit den zuständigen Behörden zu koordinieren, um diese Unternehmen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen strikt zu verfolgen.

Für den Steuerbetrag, der gemäß der Akte vor der Rückerstattung für den Steuerzahler beglichen wurde, aber wenn die Prüfung und Untersuchung nach der Rückerstattung am Hauptsitz des Steuerzahlers abgeschlossen ist, noch immer keine Antworten oder Überprüfungsergebnisse von den zuständigen Behörden vorliegen, muss die Steuerbehörde im Prüfprotokoll und in der Schlussfolgerung der Prüfung und Untersuchung deutlich darauf hinweisen, dass keine ausreichende Grundlage für die Schlussfolgerung besteht, dass der Steuerbetrag für eine Steuerrückerstattung in Frage kommt. Wenn Antworten und Überprüfungsergebnisse von den zuständigen Behörden vorliegen, stellt die Steuerbehörde fest, dass der erstattete Steuerbetrag nicht für eine Steuerrückerstattung in Frage kommt, erlässt sie eine Entscheidung über die Rückforderung der Steuerrückerstattung und verhängt Strafen und Verzugsgebühren (sofern zutreffend) gemäß den Bestimmungen von Artikel 77, Artikel 113 des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 und Artikel 39 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC.

Neuntens: Ab 2023 müssen anhängige Anträge auf Steuerrückerstattung umgehend geklärt und vollständig bearbeitet werden. Dabei ist die Frist für die Bearbeitung der Anträge auf Steuerrückerstattung gemäß Artikel 75 des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 einzuhalten. Ist der Steuerzahler mit der Entscheidung der Steuerbehörde nicht einverstanden, hat er gemäß dem Steuerverwaltungsgesetz das Recht, Beschwerde einzulegen oder Klage einzureichen.

Vorschlag zur Änderung, Abschaffung und Ergänzung zahlreicher neuer Regelungen zur Mehrwertsteuerrückerstattung

Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) besteht aus 4 Kapiteln und 16 Artikeln: Allgemeine Bestimmungen; Grundlage und Methode der Steuerberechnung; Steuerabzug und -erstattung; Durchführungsbestimmungen.

Der Gesetzesentwurf übernimmt im Wesentlichen das geltende Gesetz, wurde jedoch an den politischen Inhalt angepasst und ergänzt. Konkret behält der Gesetzesentwurf die Bestimmungen von fünf Artikeln des geltenden Mehrwertsteuergesetzes bei, darunter: Regelungsumfang, Mehrwertsteuer, steuerpflichtige Objekte, Steuerbemessungsgrundlage und Steuerberechnungsmethode. Der Entwurf streicht einen Artikel des geltenden Mehrwertsteuergesetzes, der Rechnungen und Dokumente regelt.

In Bezug auf die Subjekte, die den 0%-Steuersatz anwenden, fügt der Gesetzesentwurf spezifische Bestimmungen zu den Namen der Exportdienstleistungen hinzu, die dem 0%-Mehrwertsteuersatz (MwSt.) unterliegen, und zwar wie folgt: Exportdienstleistungen sind Dienstleistungen, die für ausländische Organisationen und Einzelpersonen erbracht werden; es werden Bestimmungen hinzugefügt zu „Waren, die in Quarantänegebieten an Einzelpersonen (Ausländer oder Vietnamesen) verkauft werden, die die Ausreiseformalitäten abgeschlossen haben“ und „Waren, die in Duty-Free-Shops verkauft werden“, die dem 0%-Mehrwertsteuersatz unterliegen; es werden Bestimmungen hinzugefügt zur Übertragung der Befugnis an den Finanzminister, die Verfahren, Dokumente und Bedingungen für die Anwendung des 0%-Steuersatzes auf exportierte Waren und Dienstleistungen zu leiten.

Darüber hinaus enthält der Gesetzesentwurf spezielle Bestimmungen für drei Warengruppen, die nicht dem 0%-Steuersatz unterliegen. Dazu gehören: importierte Zigaretten, Alkohol und Bier, die anschließend exportiert werden; im Inland gekauftes Benzin und Öl, das an Autos von Geschäftsbetrieben in zollfreien Zonen verkauft wird; Autos, die an Organisationen und Einzelpersonen in zollfreien Zonen verkauft werden; Waren und Dienstleistungen, die an Einzelpersonen geliefert werden, die nicht als Unternehmen in zollfreien Zonen registriert sind.

Der Gesetzesentwurf sieht außerdem vor, dass der 0%-Steuersatz gemäß den Regierungsvorschriften nicht auf Produkte und Dienstleistungen angewendet werden kann, die auf digitalen Plattformen angeboten werden. Dies soll Flexibilität bei der Bestimmung gewährleisten, ob diese Produkte und Dienstleistungen zum Zeitpunkt der Bereitstellung in Vietnam oder im Ausland konsumiert werden. Die Bestimmung des Konsumorts von Produkten und Dienstleistungen, die auf digitalen Plattformen angeboten werden, ist sehr kompliziert und basiert derzeit ausschließlich auf der Erklärung des Steuerzahlers.

Darüber hinaus ist der Inhalt von öffentlichem Interesse auch der Vorschlag zur Änderung, Abschaffung und Ergänzung zahlreicher neuer Regelungen zur Mehrwertsteuerrückerstattung in Artikel 14.

Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) wurde dem Gesetz- und Verordnungsprogramm für 2024 hinzugefügt, wird in der 7. Sitzung im Mai 2024 kommentiert und voraussichtlich in der 8. Sitzung im Oktober 2024 verabschiedet.

Weisheit

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Quelle