VCCI: „Anti-Thin-Capital-Vorschriften haben negative Auswirkungen auf Unternehmen“

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Laut VCCI wird die Begrenzung der Kreditkosten Auswirkungen auf die Unternehmen und die Möglichkeit zur Bildung von Wirtschaftsgruppen haben.

In einem Kommentar zum Erlass des Finanzministeriums zur Steuerverwaltung für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien verwies der Vietnam Federation of Commerce and Industry (VCCI) auf die Obergrenze für Zinskosten bei inländischen Transaktionen.

Von Unterkapital spricht man, wenn ein Unternehmen überwiegend mit Fremdkapital arbeitet und das Verhältnis von Fremdkapital zu Eigenkapital zu hoch ist. Die Begrenzung des Unterkapitals trägt zur finanziellen Sicherheit bei und verhindert, dass große Unternehmen zu viel Kredit aufnehmen und dadurch schnell an Liquidität verlieren.

VCCI ist jedoch der Ansicht, dass diese Regelung keine angemessene Regelung darstellt und viele negative Auswirkungen auf vietnamesische Unternehmen, insbesondere große Unternehmen, hat. Denn in der neuen Phase der Industrialisierung in Entwicklungsländern ist die Situation mangelnden Kapitals üblich und notwendig.

Tatsächlich hängen die Wachstumstreiber in Entwicklungsländern, die sich in der Spätindustrialisierung befinden, stark von der Fähigkeit ab, die Produktkosten durch Kapitalakkumulation und flexibleres Management zu senken. Unternehmen sind daher in hohem Maße auf Kredite und die Unterstützung von Kreditgebern angewiesen, um ihre Corporate-Governance-Kapazitäten zu verbessern und so Kosten zu senken. Hinzu kommt, dass die Finanzmärkte intransparent sind, was Unternehmen in Spätindustrialisierungsländern stärker auf Kredite angewiesen macht als Unternehmen in Frühindustrialisierungsländern.

Daher muss die Anwendung der Anti-Thin-Capital-Regeln der Industrieländer im Kontext Vietnams sorgfältiger geprüft werden.

Andererseits wirken sich Vorschriften zur Begrenzung der Kreditkosten laut VCCI auch negativ auf die Bildung inländischer Wirtschaftsgruppen aus und ermutigen diese Gruppen, in riskante Bereiche zu investieren.

Wenn ein Unternehmen in einen riskanten Bereich investieren möchte, leiht sich die Muttergesellschaft üblicherweise Geld von der Bank und verleiht es dann an die Tochtergesellschaft. Dies ist eine verbundene Transaktion und unterliegt den Vorschriften zur Zinsobergrenze.

Daher schlug VCCI der Redaktion vor, Änderungen in Richtung einer Befreiung von der Verpflichtung zur Einhaltung der Vorschriften zur Begrenzung der Zinsaufwendungen für verbundene Transaktionen zwischen inländischen Unternehmen mit demselben Steuersatz vorzunehmen.

Darüber hinaus erklärte VCCI in der an das Finanzministerium gerichteten Petition, dass die Regelung, dass die Zinsaufwendungen von Unternehmen mit verbundenen Transaktionen 30 % des gesamten Nettogewinns aus Geschäftstätigkeiten im jeweiligen Zeitraum nicht übersteigen dürfen, unangemessen sei.

Das Gesetz wendet einen festen Satz von 30 % an, ohne dass Unternehmen diese Kosten nach dem Prinzip der unabhängigen Transaktionen wie bei anderen Arten von Transaktionen nachweisen können. Das heißt, selbst in Fällen, in denen Unternehmen im Vergleich zum allgemeinen Marktniveau völlig normale Zinskosten haben und die Parteien keine Anzeichen dafür zeigen, die Zinssätze nach oben oder unten zu treiben, um Gewinne zu transferieren, können angemessene Kosten bei der Steuerberechnung nicht berücksichtigt werden.

Laut VCCI sind die Zinssätze aufgrund makroökonomischer Schwankungen in letzter Zeit stark gestiegen, was dazu geführt hat, dass die Zinsaufwendungen vieler Unternehmen um über 30 % gestiegen sind. Die über 30 % hinausgehenden Zinsaufwendungen müssen die Unternehmen zwar weiterhin an die Bank zahlen, sie werden jedoch bei der Steuerberechnung nicht als abzugsfähige Aufwendungen berücksichtigt. Daher müssen viele Unternehmen trotz hoher Verluste aufgrund der stark gestiegenen Zinsaufwendungen weiterhin Körperschaftssteuer an den Staat abführen.

Das Finanzministerium hat kürzlich eine Änderung der Verordnung vorgeschlagen, um die Feststellung verbundener Beziehungen auszuschließen, wenn die Bank nicht an der Verwaltung, Kontrolle, Kapitaleinlage oder Investition des Kreditnehmerunternehmens beteiligt ist. Das heißt, das Unternehmen unterliegt möglicherweise nicht der Kostenobergrenze von 30 %, wenn die Kreditnehmerbank weder verwaltet, kontrolliert noch Kapital einbringt.

Laut VCCI trägt dies dazu bei, die Art der Beziehung klarer zu definieren und die Probleme zu lösen. Dieser Ansatz wird jedoch nicht alle Fälle lösen.

Wenn beispielsweise zwischen einer Bank und einem Kreditnehmer eine Beziehung der Leitung, Kontrolle und Kapitaleinlage besteht, unterliegt die Kredittransaktion mit entsprechenden Zinssätzen immer noch der 30%-Schwelle. Dies steht nicht wirklich im Einklang mit dem grundlegenden Ziel des Dekrets, nämlich der Bekämpfung von Verrechnungspreisen.

Im obigen Fall haben die beiden Parteien den Zinssatz nicht geändert, um den Preis zu „verzerren“, die Transaktion folgte weiterhin dem Grundsatz der unabhängigen Transaktionen. Es ist unvernünftig, den Zinsaufwand, der 30 % übersteigt, bei einer Transaktion, die dem Grundsatz der unabhängigen Transaktionen entspricht, nicht zu berechnen.

Daher schlug die VCCI dem Finanzministerium vor, die Verordnung zu ändern, um Unternehmen den Nachweis zu ermöglichen, dass ihre Kreditgeschäfte auf dem Prinzip der unabhängigen Geschäftstätigkeit beruhen. Dazu müssen sie entsprechende Dokumente deklarieren und zusammenstellen, um sie mit anderen Kreditgeschäften oder dem aktuellen Zinsniveau zu vergleichen. Bei Transaktionen auf dem Prinzip der unabhängigen Geschäftstätigkeit kann das Unternehmen alle steuerpflichtigen Ausgaben abziehen, selbst wenn diese 30 % übersteigen. Laut VCCI wenden auch einige Länder weltweit dieses Prinzip an.

Das Finanzministerium wird voraussichtlich im ersten Quartal 2024 Kommentare zum Dekretentwurf einholen und ihn der Regierung zur Verkündung von Änderungen im dritten Quartal desselben Jahres vorlegen. Zuvor hatte die Ho Chi Minh City Real Estate Association (HoREA) dem Finanzministerium bereits vorgeschlagen, die 30-prozentige Obergrenze für Zinsaufwendungen aufzuheben, da sie unnötig sei. HoREA ist der Ansicht, dass diese Obergrenze für Zinsaufwendungen nur für ausländische Unternehmen mit verbundenen Unternehmen, die noch nicht der globalen Mindeststeuer unterliegen, kontrolliert werden sollte.

Duc Minh

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