事業所の収入が2年連続で基準額を超える場合、17%の税金が適用されます。

年間売上高が30億ドンを超える事業所は、2026年1月1日から利益に対して17％の個人所得税を支払わなければならない。写真：タン・ビン

そこで、「一時金税撤廃時における企業世帯の税務管理モデル・方法の転換」プロジェクトでは、３つの企業世帯のグループと、一時金税撤廃後の税金計算方法の転換における新たなポイントをわかりやすくまとめています。

グループ1は 年間売上高が2億VND未満の事業所。このグループは、付加価値税（VAT）および個人所得税（PIT）の支払いが免除されます（旧規定は年間1億VND）。

さらに、グループ1は複雑な会計帳簿を作成する必要はありませんが、定期的な申告は必要です。事業所世帯は、年2回の申告時期を、年初、年中・年末など適切なタイミングで選択できます。

グループ2は 売上高2億ドンから30億ドン未満の事業所。財務省のプロジェクトでは、このグループには現行と同様の売上高直接税の計算方法を適用することが明記されています。業種別税率は明確に区分されており、物品流通は1.5%、生産・飲食サービスは4.5%、その他のサービスは7%、不動産賃貸は10%となっています。

財務省の規則では、グループ2についても複雑な会計制度に従わなくてもよいという条件が設けられていますが、規定の様式を用いた簡素な帳簿管理は引き続き義務付けられています。ただし、事業所は従来の一括納税ではなく、年4回（四半期ごと）の申告が必要となります。

このグループでは、年間売上高が10億VNDを超え、小売業に属する事業所の場合、2025年政令70号の規定に従って消費者に直接サービスを提供する事業者は、税務当局に接続されたレジから電子インボイスを発行する必要があります。

年間10億ドン未満のその他の企業は請求書を発行する必要はありませんが、財務省は収益を記録する必要があると指摘しています。

のために税務当局の監視に基づき、2年連続で年間収益が30億VNDを超える事業世帯は、 3年目にグループ3に移行します。

グループ3は、年間売上高が30億ドンを超える企業です。このグループに対して、当局は以下のような具体的な要件を定めています。

まず、出力 VAT - 入力 VAT が支払うべき VAT に等しいという VAT 控除方法を適用することが必須です。

個人所得税は総利益の 17% で計算されます。ここで、利益 = 収益から合理的な経費を差し引いたものとなります。

2点目は、申告方法についてです。年間売上高が500億VNDを超える場合、事業所は毎月申告します。500億VND未満の場合は、事業所は四半期ごとに申告します。

3 つ目は、請求書を発行することが必須であることです (レジからでも他の手段でも)。

4番目に、ビジネス目的で別の銀行口座を開設することが必須です。

財務省によると、事業所数は引き続き増加しており、2024年には全国の事業所を営む世帯と個人は約360万世帯（2023年の106%に相当）に達する見込みです。安定事業所（契約世帯と申告世帯を含む）は220万世帯で、2023年比4%増加しています。

特に、課税基準額を超える収入（年間1億VND以上）のある世帯数は130万世帯で、全事業世帯数の59％を占めています。