編集者注:

現行の個人所得税には多くの欠陥が露呈しています。具体的には、世帯控除額が一般物価水準の継続的な変動にもはや適合しておらず、税率が多すぎること、そして事業所世帯（特にオンライン販売）にとって正確かつ十分な計算が行われていないことなどです。

しかし、個人所得税法は2026年まで改正できません。この改正では、納税者にとってより公平になるために、より強力な改善が必要です。

VietNamNet による個人所得税の不備に関する一連の記事は、常に国民の関心事となっているこの問題に新たな視点を提供しています。

どのくらいの収入が課税対象になりますか？

本質的には、税金を計算する前の控除に関する規制は、食料、宿泊、旅行、学習、医療など、生活の基本的なニーズを満たすために個人が一定レベルの収入を持っている必要があるという原則を保証するものです。したがって、このしきい値を超える収入は税金を支払う必要があります。

財務省によると、納税者本人に対する現行の控除額は月額1,100万ドン、扶養家族1人当たりの控除額は月額440万ドンであるため、社会保険、健康保険、失業保険などを差し引いた後の給与または賃金収入が月額1,700万ドン（扶養家族が1人の場合）または月額2,200万ドン（扶養家族が2人の場合）の人は、個人所得税を支払う必要がない。

豚肉 - 写真：Nguyen Hue.jpg
生活費は常に人々の重荷となっている。写真：グエン・フエ

現在の規定によれば、月収1億2千万VND未満の個人の場合、所得に対する個人所得税の納付額は20%未満となります。

具体的には、月収4,000万VNDの個人の場合、納付すべき個人所得税は所得当たり6.56%となります。

月収6000万VND、個人所得税は11.74%/所得です。

月収8000万VND、個人所得税は15.55%/所得です。

月収1億VNDの場合、個人所得税は18.44%となります。

1億2千万VNDを超える高所得者の場合、個人所得税の税率は所得の20%を超えます。

具体的には、月収1億2,000万VNDの個人の場合、納税額は所得の21.2%、月収1億5,000万VNDの個人の場合、納税額は所得の23.96%となります。この計算は、個人が扶養家族を1名持つことを前提としています。扶養家族が2名を超える場合、納税額はそれに応じて低くなります。

財務省はこのように試算しましたが、最近になって、家族控除額が依然として低いという意見が多く聞かれます。さらに、地域最低賃金に応じて家族控除額を規制する必要がある、都市部や大都市では物価が高いため、農村部や山間部よりも家族控除額を高く設定する必要があるといった意見もあります。

実際、多くの家庭は生活費を稼ぐために「一銭一銭を稼ぐのに苦労」しているにもかかわらず、特に大都市では個人所得税を支払わなければならない。

ハノイのグエン・ティ・フオンさん一家と同様に、最近、夫妻も個人所得税を納めるようになりました。夫婦の月収は約3,600万ドンです。この収入から、二人の子供の扶養費を差し引いた後でも、フオンさん夫妻は依然として個人所得税を納めなければなりません。納める個人所得税の額はそれほど大きくありませんが、それでも彼女は憤りを感じています。

「アパート購入費として1100万ドンの分割払い、高齢の両親を養うための毎月300万ドン、夫婦と子ども2人の光熱費、生活費を支払わなければならず、家族の毎月の出費は常に不足しています。」

子どもの家族控除額は、月々の教育費を賄える程度しかありません。一方、両親は月200万ドン以上の年金を受給しているため、控除の対象になりません。収入が教育費を賄えないのに、税金を払わなければならないのは、本当に不公平だと思います」とフオンさんは言います。

医療費と教育費は控除対象になるはずです。

財務省は他国の経験を挙げて次のように述べた。「他国の個人所得税法の大半には、さまざまな形や方法で家族控除に関する規定がある。」

分類上、各国が適用する個人所得税控除は3つのグループに分けられます。

一つは個人納税者に対する一般控除です。多くの国で一般控除が適用されているのは、低所得者を個人所得税の納税義務から除外する狙いもあります。これにより、税務当局の税務管理・精算負担が軽減されます。特に、基準所得以下の者から徴収される税額は割合が小さいことが多い一方で、これらの者に対する徴収管理コストは必ずしも小さくない場合が多いからです。個々の納税者の生活ニーズは大きく異なるため（消費ニーズの違い、地域ごとの消費特性の違いなど）、他国の経験からも、控除額の水準は常に多くの意見が分かれる問題であることが分かります。

二つ目は扶養控除です。これは、子、配偶者、両親などに対する控除です。これらは、納税者が扶養しなければならない人（扶養家族）に対して適用される控除です。ただし、各国の扶養家族の範囲や基準は異なり、扶養家族に適用される控除額は、納税者個人に適用される控除額よりも低い場合が多くあります。

一部の国では控除対象となる扶養家族の人数に制限を設けていますが（例：タイ、インドネシア、マレーシアなど）、多くの国では制限がありません（例：米国、英国）。扶養家族と納税者個人に別々の控除額を設けていないものの、共通の控除額を設けている国もあります（例：中国など）。

ベトナムでは上記の2つの控除が適用されています。さらに、一部の国では特別控除（例：医療費控除、教育費控除など）を設けています。これらは、国が奨励する必要がある項目（例：医療費控除、教育費控除など）への支出など、一定の基準を満たした場合に納税者が受けられる控除です。

したがって、これらの控除の範囲も非常に多様です。社会保険料や健康保険料の控除を認めている国もあります。これは、人々がこれらのサービスに参加することを奨励するためです。また、子供の教育費の控除を認めている国もあれば、住宅ローンの利子支払い（住宅購入を奨励するため）や慈善寄付の控除を認めている国もあります。

この点について、ANVI法律事務所所長の弁護士チュオン・タン・ドゥック氏は、「税金の本質は収入から経費を差し引いたものであり、所得に対して課税されるべきであるため、個人所得税法を正しい原則に沿うように改正する必要がある。したがって、納税者とその家族が負担する子供の教育費、医療費、住宅購入費、住宅建設費、住宅賃貸費などの経費は、個人所得税の計算前にどのように控除するかについて、法律で具体的に規定する必要がある」と述べた。

個人所得税の計算において、請求書があれば経費控除を認めるという提案も、税務専門家が長年提案してきたものです。会計協会「正しく理解し、正しく行う」のチュン・タン・ティエン氏はかつて次のように分析しています。「納税者との書類があれば、税務当局は控除額を据え置きながら、実際の経費の一定割合を控除することができます。そうすれば、納税申告者と税務当局は、どちらが脱税しているのかを把握できるのです。」

これは、人々が請求書を受け取る動機にもなっています。これは、税務業界が「請求書くじ」など様々な形で推進している問題です。企業は収益を隠すことができなくなります。この関係者によると、一定レベルの書類を保有する購入者に税額控除を認めることは、予算に利益をもたらし、「これまで問題となっていた一括税の交渉や分割を減らす」ことに貢献するでしょう。

次の記事：個人所得税の欠陥、人々はまだ法改正を待たなければならない

現実には、月収1100万ドンを超える給与所得者は扶養家族がいなければ個人所得税を支払わなければならないが、一方で「副業」で高収入を得ている自営業者はこの税金を払う必要がほとんどない。