銀行からの借入に係る事業関連取引の判定を除外する提案

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報告書草案によると、政令132号の施行から3年が経過し、関連者間取引を申告する企業数は年々増加している。具体的には、2021年には1万1,811社だったが、2022年には1万2,418社に増加した。外資系企業の割合は66～68％、国内企業は32～34％となっている。関連者間取引のある企業が2021年と2022年に申告・納付した法人所得税（CIT）は、それぞれ103兆7,170億ドンと121兆5,320億ドンである。2020年から現在までの関連者間取引のある企業に対する検査を通じて、処理された税額は96兆9,870億ドンを超えている。それ以来、移転価格対策に前向きな変化が見られ、国家予算収入の増加に貢献している。

財政部は、政令132号の施行過程において、施行上の困難点と障害をまとめた。具体的には、第5条第2項dの借入資本に基づく関係の確定（銀行が企業に貸し付けた金額が所有者資本の25%を超え、かつ借入企業の中長期負債総額の50%を超える場合を含む）における困難点、および銀行借入資本に基づく関係のみが生じる場合に借入企業の支払利息を管理水準に応じて適用することにおける困難点である。この際、企業と銀行との間に生じる取引は関連取引であり、同時に政令132号第16条第3項の支配水準に応じて適用される法人所得税課税所得を確定する際に支払利息を控除する（支払利息が総純利益の30%を超えず、控除対象外の支払利息は翌課税年度に繰り越し、繰り越し期間は5年を超えない）。

Đề nghị loại trừ việc xác định giao dịch liên kết doanh nghiệp vay ngân hàng - Ảnh 1. — 銀行から資金を借り入れる企業間の関連取引関係の判定を除外する予定

ベトナム企業は、生産・事業運営のために銀行から資金を借り入れることは一般的であり、これは銀行の通常の業務活動（信用供与）でもあることを認識しています。企業と銀行は完全に独立しており、企業の利息費用は生産・事業運営に必要な実際の費用です。したがって、企業の利息費用を管理・排除することは適切ではありません。特に、BOT企業は資本の80%を銀行から借り入れていることが多いです。

財政部は、各国の反省と経験を踏まえ、企業から最も要望の多かった事項、すなわち銀行借入における第5条第2項dの借入資本と借入利息に基づく関連関係の確定に関する規定について、改正・補足を提案した。現実には、銀行、信用機関、金融機関は、借入企業の生産・経営活動に対する経営権、支配権、出資権、決定権を有しておらず、実質が形式を決定する原則に照らし、関連関係の当事者には該当しない。

したがって、第 2 項の詳細規定が第 5 条第 1 項と一致し、生産および経営活動に対する融資の需要が高いベトナム企業の実態に適合することを保証するため、財務省は、政令 132 号第 5 条第 2 項 d を改正および補足し、融資額が借入企業の所有者の資本出資額の 25% 以上であり、借入企業の中長期負債総額の 50% 以上を占めることを条件として、融資機関または銀行機能を有するその他の組織 (借入企業または企業と融資機関もしくは銀行機能を有するその他の組織への経営、支配、出資または投資に参加していない組織) が、あらゆる形式で他の企業に資本を保証または貸し付ける場合 (関連当事者の資金源によって保証されている第三者からの融資および同様の性質の金融取引を含む)、関連関係の判定を除外することを提案します。

財務省は、2024年第1四半期に意見公募のための草案を発表し、協議ワークショップを開催し、意見を統合し、政令草案を完成させて、2024年第1四半期に法務省に意見提出用の書類を送付し、2024年第3四半期に法務省の意見を説明して政府に提出し、政府メンバーから意見を収集し、意見を統合して政府に報告し、政令132の修正および補足を発行する予定です。

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