2025年7月1日以降、2,000万VND未満の売上取引で税金を控除するには、請求書が必要となります。

極めて重要な変化

2024年改正VAT法第14条に基づき、国会は2,000万ドン未満の費用について非現金支払書類の提出を免除する従来の規定を廃止しました。2025年7月1日以降、仕入VAT控除の対象となるためには、金額に関わらず、すべての費用に請求書と非現金支払書類を添付する必要があります。

ヴィン税務チームはヴィン市の小規模事業者に税務研修を提供しています。写真：トラン・チャウ

具体的には、第14条第2項は、「仕入VAT控除の条件は以下のとおりとする。a) 物品又はサービスの購入に係るVATインボイス、輸入段階におけるVAT支払書類、又は本法第3項及び第4項に規定する外国当事者を代理したVAT支払書類を保有すること。外国当事者を代理したVAT支払書類については、財務大臣が定めるものとする。b) 政府が定める一定の特別な場合を除き、物品又はサービスの購入に係る非現金支払書類を保有すること。」と規定している。

現在、第10地域総予算局・税務局の責任者がこの情報を確認し、規則に基づき、一部の特別なケースは政府の規定に基づいて除外され、政府は指導法令を発布していると述べた。政府が指導法令を発布した後、財務省は実施のための通達を発行する予定である。

この規制は、財政規律の強化、税損失の抑制、そして電子決済システムの普及促進に向けた政府の努力を示す力強い一歩です。これは、税務管理の効率化に貢献するだけでなく、デジタル経済の発展と現金の減少に向けた透明性の高い金融システムの構築という政策にも合致しています。

スーパーマーケットのレジ — スーパーマーケットで顧客に電子請求書を発行する様子。写真：トラン・チャウ

体系的な会計システムを持つ大企業にとって、キャッシュレス決済の導入は大きな障害にはなりません。しかし、現金取引や小売請求書の利用に慣れ、電子決済の保存習慣がまだない小規模事業者や個人事業主にとって、これは大きな転換点となります。

フンドゥン市場（ヴィン市）の食料品店の店主は、家族で長年商売を営んでおり、主にルート沿いのトラックで商品を運び、現金で販売していたが、最近では銀行振込も利用していると語った。しかし、請求書、商品の輸入、機械による商品チェックに関する規制が加わったことで、家族は不安を感じており、店を移転するか、他の商売に切り替えようと考えている。高齢の商店主にとってこの商売は不向きであり、子供たちも遠くに住んでいるためだ。

一方、フンフック区の物品販売業者のオーナーは次のように語った。「控除会計方式のため、ユニットは販売ごとに顧客に完全な請求書を発行します。入力請求書も二次ユニットから完全に回収されるため、請求書の保管は非常に重要であり、企業が税金を控除するための条件を整えます。」

ヴィン市レロイ通りのミニスーパーマーケットのオーナーも次のように語った。「この規制により、私たちは顧客、特に大企業の顧客に、彼らの活動に対する税金を控除できる条件を整えるために、請求書を取得することを奨励しています。」

事業所の利益に直接影響を与える可能性のある付加価値税（VAT）の控除を継続するために、小規模事業者は変更を余儀なくされます。この変更は、支払い方法だけでなく、書類や会計帳簿の保管方法、さらにはサプライヤーとの取引方法にも影響を及ぼします。

適応するにはどうすればいいでしょうか?

第10管区税務局によると、2025年6月1日より、個人所得税を控除する組織は、従来の規定に従った電子個人所得税書類の使用を中止し、政令第70/2025/ND-CP号に基づく電子個人所得税控除の適用に移行する必要があります。税制政策に遅れを取らないため、そしてさらに重要なこととして、納税権を確保するために、小規模事業者は以下の点に注意する必要があります。

一つ目は、キャッシュレス決済手段を整備することです。現在、銀行振込、QRコードスキャン、電子ウォレット、銀行カードなど、多くのオプションがあります。小規模トレーダーは、ビジネス活動のために法人または個人の銀行口座を登録し、より便利な取引のために電子決済ツールを統合する必要があります。

税控除を行う事業者は、2025年7月1日以降、税務上の条件を担保するため、すべての取引において電子決済書類が必要となることを仕入先および顧客に通知する必要があります。2,000万VND未満の取引については、記録が必要となります。事業者は、税務当局の規定に従い、VAT請求書および非現金支払書類（支払指示書、振込明細書、QRレシートなど）を保管する必要があります。税務当局が有効な控除条件を確認できるよう、各取引を完全に記録する必要があります。

現在、ハイテクに精通した小規模事業者は、税務上の利益を得るために、会計帳簿のアップグレードや電子記録の導入、さらには会計ソフトの導入を始めています。多くのデジタル会計プラットフォームが、手頃な価格で小規模事業者のニーズに対応しています。今では、経営者ではなく販売員が帳簿を入力する必要があり、店舗経営者自身も基本的な入力方法と出力方法を理解している必要があります。小規模事業者は、当初の「障壁」意識から脱却し、これを機会として、事業活動を徐々に標準化、近代化、透明性、そして税控除の実現へと移行していく必要があります。

決済サービスプロバイダーと銀行は、中小企業の「デジタルリテラシー」向上を継続的に支援する必要があります。無料アカウント作成、カードスワイプ端末、QRコードスキャンのインセンティブなど、中小企業の切り替えを促すための様々な施策を実施する必要があります。今こそ、変化を待つ、あるいは適応を遅らせて後で損失を被るのではなく、変化を起こす良い機会です。

2,000万VND未満の取引であっても、非現金支払書類の提出を求める要件を拡大することは、税務管理の公平性と透明性を確保するための適切かつ必要な措置です。これは、デジタル経済の発展、税務業務の近代化、そして常に潜在的なリスクと詐欺を伴う現金取引の制限という方向性にも合致しています。当初は小規模事業者や事業主にとって混乱が生じる可能性がありますが、後には、特に事業を職業と定めた小規模事業者にとって、全体的な流れと調和するものとなるでしょう。