Vorzeitige Aufhebung von Vorschriften bringt Unternehmen in Schwierigkeiten

Beseitigung oder Anhebung der Obergrenze für Zinsaufwendungen auf 50 % des gesamten Nettogewinns

Nachdem das Finanzministerium Kommentare von Verbänden und Unternehmen zu den unangemessenen Aspekten des Regierungserlasses 132/2020 zur Regelung der Steuerverwaltung für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien erhalten hatte, veröffentlichte es eine offizielle Mitteilung zum Inhalt und Änderungsprozess, um die öffentliche Meinung einzuholen.

Das Ministerium hat jedoch lediglich vorgeschlagen, der Regierung einen Bericht zur Änderung und Ergänzung von Artikel 5 Punkt d, Klausel 2, des Dekrets 132 vorzulegen, um die Feststellung verbundener Beziehungen in Fällen auszuschließen, in denen ein Kreditinstitut oder eine andere Organisation mit Bankfunktionen (die nicht an der Geschäftsführung, Kontrolle, Kapitaleinlage oder Investition in das Kreditunternehmen beteiligt ist oder ein Unternehmen und ein Kreditinstitut oder eine andere Organisation mit Bankfunktionen, die nicht der Geschäftsführung, Kontrolle, Kapitaleinlage oder Investition einer anderen Partei unterliegen) einem anderen Unternehmen Kapital in irgendeiner Form garantiert oder leiht (einschließlich Darlehen von Dritten, die durch die Finanzquellen der verbundenen Partei garantiert sind, und Finanztransaktionen ähnlicher Art), unter der Bedingung, dass der Darlehensbetrag mindestens 25 % der Kapitaleinlage des Eigentümers des Kreditunternehmens entspricht und mehr als 50 % des Gesamtwerts der mittel- und langfristigen Schulden des Kreditunternehmens ausmacht.

Schlagen Sie vor, die Obergrenze für Zinsaufwendungen von 30 % auf 50 % des gesamten Nettoumsatzes anzuheben, um vietnamesische Unternehmen zu unterstützen.

In der Zwischenzeit wurden die Kerninhalte, die viele Unternehmen zur Prüfung und Lösung vorgeschlagen haben, nicht erwähnt. Nämlich die Aufhebung der Obergrenze für Zinsaufwendungen von 30 % des gesamten Nettogewinns aus Geschäftstätigkeiten im Zeitraum zuzüglich der Zinsaufwendungen nach Abzug der im Zeitraum anfallenden Einlagenzinsen und Darlehenszinsen zuzüglich der im Zeitraum anfallenden Abschreibungskosten (EBITDA) oder die Erwägung einer Erhöhung des Verhältnisses von 30 % auf 50 %.

Laut Dinh Mai Hanh, stellvertretende Generaldirektorin des landesweiten Verrechnungspreisberatungsunternehmens Deloitte VN, bezog sich die Regierung bei der Verabschiedung des Dekrets 132 auf die Praxis in Industrieländern und legte eine Zinsaufwendungen-Kontrollgrenze von 30 % fest. Diese Regelung ist jedoch derzeit nicht auf den wirtschaftlichen Kontext Vietnams anwendbar. Daher kann sich Vietnam in dieser Frage an den Regelungen anderer Länder orientieren. Die USA und Japan haben beispielsweise ihre Zinssätze von 30 % auf 50 % erhöht, um von der Covid-19-Pandemie betroffene Unternehmen zu unterstützen.

Darüber hinaus wird für Kredite von verbundenen Unternehmen nur der Kontrollgrad berechnet. Der Zweck der Verordnung über Transaktionen mit verbundenen Unternehmen besteht darin, die Einhaltung des Marktpreisprinzips für diese Transaktionen zu gewährleisten. Daher sollten auch Zinsfragen im Sinne der Verordnung behandelt werden, die nur die Zinssätze zwischen verbundenen Unternehmen regelt. Auch Länder wie Korea, Japan, China und Malaysia wenden die Verordnung nur auf Kredite von verbundenen Unternehmen an. Gleichzeitig wird eine Verlängerung der Laufzeit der Zinsaufwendungen auf über fünf Jahre in Betracht gezogen.

In diesem Zusammenhang begrenzen Malaysia und die USA derzeit nicht die Anzahl der Jahre, für die Zinsaufwendungen, die die Obergrenze überschreiten, übertragen werden können. In Japan gilt eine Regelung von 7 Jahren, und Australien arbeitet an einem Entwurf für die Übertragung auf die nächsten 15 Jahre. Darüber hinaus betonte Frau Dinh Mai Hanh die Notwendigkeit, mehr Leitlinien für die Ermittlung und Zuordnung von Zinsaufwendungen, die die Obergrenze überschreiten, und deren Übertragung auf die Folgejahre bereitzustellen, wenn Unternehmen viele Aktivitäten mit unterschiedlichen Vorzugsstufen haben.

Verlängern Sie den Zeitraum der Zinsaufwendungsübertragung

Dekret 132 erlaubt Unternehmen derzeit, Zinsaufwendungen von über 30 % für die nächsten fünf Jahre zu übertragen. Im Zeitraum 2020–2023 gerieten vietnamesische Unternehmen jedoch aufgrund der anhaltenden negativen Auswirkungen der Covid-19-Pandemie, der globalen Wirtschaftsrezession und der restriktiven Geldpolitik in große Schwierigkeiten. Umsatz und Gewinn gingen stark zurück, während gleichzeitig sehr hohe Betriebskosten und Zinsaufwendungen anfielen. Viele Unternehmen befinden sich derzeit in einer schwierigen Lage: Sie machen weder Gewinne noch Verluste und haben keine Gewinne, die sie mit Steuern verrechnen könnten.

In- und ausländische Experten gehen derzeit davon aus, dass die Aussichten auf eine Erholung der chinesischen Wirtschaft im Jahr 2024 unklar sind und die Unternehmen weiterhin mit zahlreichen Schwierigkeiten zu kämpfen haben. Aufgrund unklarer Vorschriften haben einige Steuerbehörden diese in der Vergangenheit zum Nachteil der Unternehmen ausgelegt. So können Unternehmen beispielsweise nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen aus der Vorperiode nur auf den Steuerzeitraum übertragen, in dem die Geschäftsvorfälle mit verbundenen Unternehmen anfallen. Haben Unternehmen in den folgenden Steuerzeiträumen also keine Geschäftsvorfälle mit verbundenen Unternehmen, können sie Zinsaufwendungen, die den Höchstbetrag des Vorjahres übersteigen, nicht übertragen. Das Finanzministerium sollte daher erwägen, der Regierung vorzuschlagen, den Übertragungszeitraum für Zinsaufwendungen, die den vorgeschriebenen Höchstbetrag übersteigen, auf sieben Jahre zu verlängern und auf Steuerzeiträume ab 2019 anzuwenden.

Die Unternehmen warten gespannt auf die Änderung des Dekrets 132 und das Finanzministerium kann den Umsetzungsprozess noch beschleunigen, um ihn der Regierung vorzulegen, da der Premierminister ebenfalls eine Umsetzung ab Mitte 2023 angeordnet hat.

Rechtsanwalt Chau Huy Quang

Dr. Chau Huy Quang, Geschäftsführer der Anwaltskanzlei Rajah & Tann LCT VN, schlug vor, die Regelungen zu Zinsaufwendungen in Klausel 3, Artikel 16 des Dekrets 132 zu überprüfen, um sie an die Realität anzupassen und Unternehmen zu unterstützen. Insbesondere könnte man die Aufhebung der Obergrenze zur Kontrolle der Zinsaufwendungen oder eine Anhebung auf über 30 % in Erwägung ziehen, damit Unternehmen proaktiver agieren und mehr Möglichkeiten haben, Kapital für Investitionen und Geschäftsaktivitäten zu beschaffen und zu nutzen. Andererseits muss auch die Regelung zur „Frist für die Übertragung von Zinsaufwendungen, die fortlaufend berechnet wird und fünf Jahre ab dem Jahr nach dem Jahr, in dem die nicht abzugsfähigen Zinsaufwendungen anfallen, nicht überschreiten darf“, die Grundlage und Angemessenheit dieses Zeitraums klären.

Rechtsanwalt Quang analysierte: Wenn innerhalb eines Zeitraums von fünf Jahren ein Jahr auftritt, in dem das Unternehmen nicht zur Übertragung von Zinsaufwendungen berechtigt ist, bedeutet dies, dass das Unternehmen ab diesem Jahr die verbleibenden Zinsaufwendungen der Vorjahre nicht übertragen kann, weil die „Kontinuität“ bei der Übertragung von Zinsaufwendungen nicht gewährleistet ist? Gleichzeitig sollte das Finanzministerium auch in Erwägung ziehen, die Zeit für die Übertragung von Zinsaufwendungen von fünf auf sieben Jahre zu verlängern, um der aktuellen wirtschaftlichen Situation und den praktischen Bedürfnissen der Unternehmen besser gerecht zu werden.

„Die Unternehmen warten gespannt auf die Änderung des Dekrets 132, und das Finanzministerium kann den Umsetzungsprozess noch beschleunigen, um ihn der Regierung vorzulegen, da der Premierminister ebenfalls eine Umsetzung ab Mitte 2023 angeordnet hat“, sagte Rechtsanwalt Chau Huy Quang.

Der Steuerexperte und Rechtsanwalt Tran Xoa stimmte dem zu und betonte, dass die Regelung zur Kontrolle von Kreditzinsen von Ländern angewendet wird, die sich dadurch auszeichnen, dass ausländische Unternehmen viel Kapital haben, wenig Kredit aufnehmen, sehr niedrige Zinssätze und günstige Kreditbedingungen haben. Inländische Unternehmen hingegen sind genau das Gegenteil: Sie verfügen über wenig Kapital und müssen daher viel Fremdkapital aufnehmen. Gleichzeitig sind die Kreditzinsen vietnamesischer Banken stets hoch, sodass die Kreditkosten für Unternehmen sehr hoch sind. Daher trifft die Belastung der Kreditzinsen durch Dekret 132 die Schwäche inländischer Unternehmen und führt zu einer zusätzlichen Belastung aller staatlichen und privaten Unternehmen. Um die Schwierigkeiten für die inländische Wirtschaft zu beseitigen, muss eine Änderung der Regelung zur Obergrenze der Kreditzinsen in Betracht gezogen werden. Darüber hinaus muss die Änderung unangemessener Maßnahmen so schnell wie möglich umgesetzt werden, da die Regierung viele Lösungen zur Unterstützung von Unternehmen und zur Förderung des Wirtschaftswachstums im Blick hat.

Quellenlink: https://thanhnien.vn/go-som-quy-dinh-gay-kho-cho-doanh-nghiep-18523112922052757.htm