企業を支援するために付加価値税を適用する

近い将来、 国会に審議のために提出される予定の付加価値税（VAT）法案では、肥料は2014年11月26日付法律第71/2014/QH13号で現在免税と規定されているところ、5%の課税対象となっている。多くの意見は、これを企業の投資、技術革新、コスト削減、市場支配を促進する上でプラスの点だと評価している...

ベトナム肥料協会のグエン・チー・ゴック副会長は、法律第71号に基づき、肥料製品は「付加価値税（VAT）の課税対象外」であると述べた。そのため、肥料企業は、肥料生産に投資した商品、サービス、機械設備について、仕入VATの申告と控除が認められていない。控除対象外であるため、肥料生産活動は製品コストに含めざるを得ず、肥料価格の上昇を招き、農家や資材使用者に悪影響を及ぼしている。一方、資材は農産物コストの約40～60%を占め、必要不可欠な投入財である。

もう一つの影響は、国産肥料のコストが上昇すると、輸入肥料との競争において不利になることです。農業部門は毎年1,100万～1,200万トンの肥料を消費しますが、そのうち約800万トンが国産品で、残りは輸入品です。輸入品は、販売者がVAT（付加価値税）を納付するため、差し引かれ、輸入価格が国産価格よりも低くなるため、不均衡な競争状態にあります。

DAP-Vinachem株式会社のグエン・ホアン・チュン副社長は、生産コストが上昇しても、国産品と輸入品の競争が不均衡であるため、市場での販売価格を調整することはできないと述べた。輸入肥料は非課税であり、肥料輸入業者は付加価値税（VAT）の課税対象ではないため、販売価格を引き下げる条件が整っている。輸入肥料は市場で共通の価格水準を形成している。

過去10年間、税法71号の影響により、工場の改修や製品品質の向上のための投資費用はすべて税還付の対象とならず、総投資額に加算され、プロジェクトの有効性が制限されています。そのため、大規模な肥料プロジェクトへの投資は少なく、生産促進には繋がらず、企業は投資額の増加、再投資、生産規模と製品品質の向上に取り組む意欲を失っています。また、農家はより良い製品を利用できないことで損失を被ることになります。

「生産規模を拡大すれば、コストは確実に下がります。肥料生産コストは生産規模に大きく左右されるからです。農家は恩恵を受けるでしょう」とチュン氏は強調した。

税務総局大企業税務管理部の元部長、グエン・ヴァン・フン氏は、付加価値税の原則は販売価格に直接影響を与えると述べた。過去10年間、付加価値税が課税されない肥料が使用されてきたことは、政府、企業、農家の3者全てにおいて「両刃の剣」の状況にあることを意味する。

政府は、WTOが国産品と外国産品を区別していないことに同意している。国産品は課税対象外であるため、輸入品も課税対象外となり、外国企業はベトナム市場を攻略する機会を得る。輸入肥料はVATが0%であるため、外国企業は国内企業に対して、課税されないこと、コストが低いこと、そして税率が5%に維持されていた場合に徴収できたはずの金額を失うことといった点で、常に比較優位にある。したがって、輸入肥料で5%の損失を被ると、真っ先に「やけど」を負うのは政府である。

企業である製造業者にとって、投入材料の難しさ、設備購入の投資費用、技術転換などはVAT控除制度の対象外であるため、企業が支払うすべての仕入税は販売価格に加算され、固定費に加算され、製品価格が上昇し、多くの化学肥料企業が損失を被る原因となっている。

グエン・ヴァン・フン氏（元税務総局大企業税務管理部長）

「多くの講演者や科学者は、化学肥料税を5%で計算すると農家が損失を被ると考えていますが、これは誤算です。彼らは付加価値税の継続性を忘れています。以前は法律13号を適用し、5%の税率を適用することで事業は好調でしたが、法律71号を適用してからは、企業は投資できなくなりました。カマウ肥料工場では、9年間で仕入税が控除されず、投資額も控除されず、原価が2兆4,460億ドンも上乗せされています。フーミー、ニンビン、ハイフォン化学…どれも同じです。二番目に焼け野原になった企業です」とフン氏は述べた。

農家は外国製品を好むため、外国企業は国内価格に1～2%上乗せした価格で販売する。国内企業が価格を引き上げられない場合、外国企業も価格を引き上げてしまう。農家は損害を被り、外国企業は利益を得る。これは、技術革新企業による投資や、国内肥料製造企業による投資革新を目に見えない形で阻害している。

そのため、最近では、肥料製品が非課税であるという事実は5%の税金を支払わなければならないことよりも「痛みを伴う」ことであり、規制が透明で産業間の相互関係を考慮に入れていれば、外国企業から予算を徴収し、国際的な約束を守ることができるという研究が多くなされています。

グエン・ヴァン・フン氏によると、肥料製品に5%の付加価値税を適用することには多くのメリットがある。第一に、国内販売価格水準を維持しながら、輸入税による予算収入が増加する。農家にとっては、企業に対し、より低い価格での販売を要請したり、肥料企業に対し法律に基づく原則の実施を要請したり、投入コストを控除して販売価格水準を引き下げたりする機会が得られる。

第二に、私たちはグリーン経済、循環型経済、そして農村農業経済へと歩みを進めています。現在、多くの大企業が農村部に投資しており、肥料企業の5%の仕入増値税は仕入申告から控除可能です。

第三に、5%の税率を課せられるものの、仕入税は10%である商品を生産する専門企業があります。以前は、肥料、農薬、医薬品、設備など、仕入税額が仕入税額よりも低かったため、国が企業に還付することで、企業の資本損失を回避していました。現在、会計勘定（勘定科目133）の借方に計上されている企業には、控除できない仕入VATが約100兆VNDも存在し、仕入VATは控除対象であるにもかかわらず控除されず、資本損失となっています。付加価値税法のこの規定により、企業はより有利な立場に置かれるでしょう。

出典: https://thoibaonganhang.vn/ap-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-doanh-nghiep-152633.html