輸出サービスに対する10%の税金：すべきか、すべきでないか?

[広告1]

ほとんどのサービス輸出に10%の税金が課されるのでしょうか?

ベトナム商工連盟（VCCI）は、財務省が提出した付加価値税法案（改正案）に関する意見募集の公式文書に対し、回答を出した。輸出サービスに対する付加価値税の問題に関して、VCCIの文書では、改正案第9条1項は、従来の0%の税率を認めず、ほとんどの輸出サービスに課税するとしている。

Đánh thuế 10% với dịch vụ xuất khẩu nên hay không nên?

付加価値税法案（改正）第9条1項は、従来の0％の税率を認めず、ほとんどの輸出サービスに課税するように改正された（図解写真）

輸出サービス分野は、国際輸送、ベトナム国外での輸送手段のレンタル、および一部の関連サービスを除き、引き続き0%の税率が適用されます。その他のサービス分野には、対応する税率、基本的に10%が適用されます。この改正の理由は、これまで税務当局が、どの収益が輸出サービスによるもので、どの収益が国内で消費されるサービスによるものであるかを区別することが困難であったためです。

VCCIによると、輸出時に10%の税率を支払わなければならない場合、ベトナムの外国サービス提供者は他国の競合他社との競争が困難になるという。VCCIの予備調査によると、他国では輸出サービスに対して0%の税率を適用し、企業は仕入税の還付を受けることができる。特に、VCCIは予備調査において、輸出サービスに課税された事例は確認されていないと述べている。

VCCI は、サービス分野の国際貿易の成長傾向がここ 20 年近く世界中で力強く続いており、インターネットやリモートワーク方式の発展とともに今後も続くと考えています。

世界銀行のデータによると、世界のサービス輸出は1980年代初頭の4,000億ドル超から2022年には7兆2,100億ドル超に増加しました。特に、2003年から現在までの世界のサービス輸出の平均成長率は6.5%を超えています。輸出サービスの種類の中で、国際輸送サービス（草案では税率0%）が大きな割合を占めていますが、この割合は1982年の30%から2020年には17%に減少し、通信・情報技術（ICT）サービスに取って代わられました。世界のICTサービス輸出の伸びは2004年から現在まで平均12.3%で、新型コロナウイルス感染症（COVID-19）以降、そのペースは加速しています。

現在、サービス輸出は大きな発展の可能性を秘めた分野です。ベトナムのサービス輸出額は2023年に約200億米ドルに達し、年間平均成長率は約11%とGDP成長率を上回ると予想されています。ベトナムは年間100億米ドルを超えるサービス貿易赤字を抱えています。輸出サービスを提供するには、製造業や加工業のような大規模な投資資本を必要としない企業が多く、これはベトナムのような資金不足の経済に適しています。さらに、今日ではインターネットを通じたサービス輸出は、国のイメージ向上とソフトパワーの向上に役立っています。

一次産品輸出は常にこの国の重要な成長原動力であり、平均成長率は年間約15%に達している。写真：Luc Tung

症状が現れます 「税金を避ける」ために海外で事業を始める

VCCIの分析によると、ベトナムは輸出志向型経済の国です。これまで、商品輸出は常に同国にとって重要な成長原動力となっており、年間平均約15%の成長率を誇っています。この成果は、輸出品に対する付加価値税（VAT）の税率0%と仕入税還付制度の恩恵なしには達成できません。

「施行過程においては、一部の企業が税金還付を不正に利用する事例が依然として存在しましたが、輸出税率0%政策の大きなメリットを否定することはできません。税務当局も当初は税金還付詐欺の対策で多くの困難に直面しましたが、長年にわたる施行と多大な努力の結果、こうした状況は大幅に緩和されました」とVCCIの文書は明確に述べています。

現行の付加価値税法では、サービス輸出については0%の税率が認められています。しかし、VCCIによると、税務当局が国内消費サービスと輸出サービスを区別できないため、多くの企業が依然として10%の税率を課せられているのが実情です。また、この運用上の困難さから、付加価値税法案（改正）では、輸出サービスに対する0%の税率適用を廃止し、10%の税率を適用することが提案されています。

VCCIは、他国における輸出サービス付加価値税0%政策の実施経験を参考に、多くの国では企業が自己申告・自己責任を負い、税務当局が検査・確認・摘発・違反処理を行うという原則を採用していることを明らかにした。正確な税務申告を確保するため、各国は企業に対し、国内外のユーザーからの収益を個別に計上することを義務付けており、仲介プラットフォーム（Google、Appleなど）のデータ、ユーザーのIPアドレス、銀行決済データなど、様々な検査手段を用いている。これらの情報は、リスクに応じて収集・分類・管理されている。

最近、多くの企業から、国内外のユーザーからの収益を個別に計上するために、製品を2つの異なる市場に供給するために2つのバージョンに分割せざるを得なくなったという報告が寄せられています。しかし、この解決策は多くの問題を引き起こし、企業の運営コストと製品供給コストの増加につながっています。

近年、ベトナムのIT企業が海外に進出するケースが増えています。投資家からの資金調達のメリットや良好なビジネス環境に加え、税務問題もその要因の一つとなっています。

「ベトナムで事業を立ち上げ、海外のユーザーに製品を供給する場合、製品は2つの国で二重にVATの課税対象となります。しかし、海外で事業を立ち上げ、ベトナムのユーザーに製品を供給する場合、ベトナムではVATを一度だけ支払うだけで済みます」とVCCIの文書は分析している。

上記のすべての理由により、VCCI は、起草機関が輸出サービスには 0% の税率を適用するという規制を維持し、輸出サービスと国内消費サービスの分類方法を指導するよう財務省に指示することを推奨します。

[広告2]
ソース