ベトナムの一連の数十億ドル規模の発電プロジェクトは大きな懸念に直面しており、省庁は「特別な特権」を求めている。

財務省は、世界的な税源浸食に対する規制に従って追加の法人所得税を適用することに関する国会決議第107/2023/QH15号の一部条項を修正および補足することに関する国会決議草案の評価を法務省に依頼した。

BOTの発電プロジェクトは4億ドル以上の支払いリスクにさらされている

提出書類の中で、財務省はベトナムのBOT火力発電プロジェクトにグローバル最低税を適用することの影響に関する商工省の意見を引用した。

申請書に添付された商工省の公式文書によると、現在、政府保証付きのBOT発電プロジェクト（建設・運営・譲渡メカニズムによる発電所プロジェクト）が7件あり、QDMTT（基準を満たす追加の最低国内法人所得税に関する規則）の規定に従って追加の納税義務が発生する可能性がある。

これらのプロジェクトはすべて、大規模な容量と総投資資本を有しており、資本の約75〜80％は国際信用機関から借り入れ、20〜25％は投資家の拠出資本です。

検討の結果、上記の BOT 発電プロジェクトはすべて、決議 107 の対象となる多国籍企業に属していることが判明しました。

プロジェクトの予備的評価によれば、BOT 発電プロジェクトに QDMTT を適用した場合の影響によって生じる損害は非常に大きいと推定されます。

具体的には、モンズオン2プロジェクトは約1,440万ドル（2040年まで）、ビンタン1プロジェクトは約6,500万ドル（2043年まで）、ギソン2プロジェクトは約1億8,953万ドル（2047年まで）、ヴァンフォンプロジェクトは1,000万ドル（2049年まで）、ブンアン2プロジェクトは約5,290万ドル（2033～2040年）、ハイズオンプロジェクトは9,400万ドルとなっている。

したがって、上記の6/7つのBOT発電プロジェクトによって支払われると予想される追加の法人所得税の総額は4億2,583万米ドルです（Duyen Hai 2プロジェクトにはまだ影響評価データがありません）。

上記の現実を踏まえ、商工省は、BOT発電所プロジェクトについては決議107号の適用を免除する、あるいは適切な免除メカニズムを補足する旨の報告書を財務省が国会に提出するよう政府に勧告する。

報告書はまた、決議107号の起草過程において、投資優遇措置が保証されているプロジェクトに対するQDMTT税を免除する案が提案されたと述べている。しかし、国会常任委員会による説明、承認、修正を経て、この内容は現行の第8条第2項に置き換えられた。

しかし、財務省は、政府が免税要請を検討し、処理するための仕組みを追加する決議107号を修正し、補足する決議を発布することが必要かつ適切であると判断しています。

財務省は、グローバルミニマム税政策は新しく、複雑で不安定な問題であると説明した。さらに、多くの国が国内法制を未だ整備していないため、現行の政策は不安定で実務上の前例がなく、ベトナムは柔軟な対応メカニズムを備える必要があると述べた。

実際、ベトナムにおける導入はまだ始まったばかりで、予期せぬ事態も少なくありません。決議107号は2023年末に発布され、2024年の課税年度から適用され、QDMTTの申告期限は2025年12月31日までとなっています。導入プロセスにおいては、政府保証付きのBOT発電プロジェクトなど、特殊なケースが発生する可能性があり、現時点では完全に予測することはできません。

柔軟な処理メカニズムがなければ、法的リスクや苦情が発生したり、国の投資評判に影響が及ぶ可能性があります。

さらに、国会の監督権を維持しながら、政府による迅速な管理・処理機能を確保することが必要である。したがって、政府が具体的な事態に迅速に対応できるよう、柔軟な地方分権化が依然として必要である。

BOT発電プロジェクトを世界最低税の対象から除外する提案

したがって、財務省は決議107の第4条第10項を補足することを提案した。

具体的には、「BOT発電プロジェクトを実施する企業については、建設・運営・譲渡契約に税務上のコミットメントが含まれ、決議107の発効日（2024年1月1日）前に締結されていることを条件として、基準を満たす最低限の追加国内法人所得税が当該会計年度において0と決定される。」

BOT発電プロジェクトを実施する企業がベトナムに複数の構成単位を有する多国籍企業の構成単位である場合、この企業に対する追加最低基準国内法人所得税額は、多国籍企業の追加最低基準国内法人所得税額から所得基準に応じて配賦される税額となり、配賦税額は0と決定される。

BOT発電プロジェクトを実施する企業がベトナムにおける多国籍企業の唯一の構成単位または唯一の合弁企業である場合、当該企業は本決議第6条の規定に従って税務申告書類を提出し、国内法人所得税の最低額をゼロとして申告しなければならない。

財務省は、上記の追加内容は、政府保証（GGU）付きのBOT発電プロジェクトを実施する企業に対するQDMTTの適用免除（具体的には、国内法人税の最低基準を0と定めること）に相当する仕組みに関する規定を補足するものであると考えている。