投資・ビジネス環境の改善に向けた税法改正

11月22日午前、国会はグエン・ドゥック・ハイ国会副議長の指示の下、法人所得税法案（改正）に関する政府および審査機関からの報告を聞いた。

レ・タン・ロン副首相は政府報告書を発表し、党と国家の文書に記されているように、実際の要件、経済の新たな発展状況、国際統合の要件を満たすように、一般的な税制、特に法人所得税政策の改革に関する政策とガイドラインを実行するために、法人所得税法（改正版）の公布が必要であると述べた。

法人所得税法（改正）の公布は、不適切な内容を修正または廃止し、社会政策と減税・減免政策の融合を最小限に抑え、税制の中立性を確保し、安定的かつ長期的な適用を図るとともに、投資優遇措置を必要とする産業・分野への経済界の投資参加を促進することを目的としています。透明性、理解しやすさ、実施の容易さを確保し、行政手続き改革を推進し、投資・ビジネス環境の改善を図ります。国際慣行に基づき、移転価格税制、脱税、税務損失、歳入浸食の防止および対策に関する基準を実施します。

本法案は4章20条から構成されており、その基本的な内容は、国会で承認された法人所得税法（改正）の策定に関する提案文書における政策グループにほぼ沿っている。

監査機関を代表して、財務予算委員会（TCNS）のレー・クアン・マイン委員長は、現行法の問題点と欠陥を克服し、国内および世界経済の発展と整合させるため、法人税法を改正する必要があるとの見解を示しました。特に、以下の主要目標に重点を置きます。企業部門にとっての欠陥や障害を取り除き、納税者が税法を遵守しやすい環境を整備すること。投資環境の促進と改善、税制優遇措置の限界と欠陥の解消、国内企業の経済再編促進、新たな潮流に沿った国際投資家の誘致に関する党と国の政策を制度化すること。

電子商取引プラットフォーム上で事業活動を行う外国組織である納税者に関して（第2条）、法案草案は、電子商取引事業、デジタルプラットフォーム上での事業を行う外国企業である納税者がベトナムで発生した課税所得に対して納税するための税金徴収に関する規定を補足し、「仮想」恒久的施設（物理的な拠点がない）の種類に関する規定を補足します。

TCNSのレ・クアン・マイン委員長は、法案のこれらの規定について、委員会は起草機関に対し、いくつかの問題について明確化するよう要請したと述べた。ベトナムに拠点を持たず、電子商取引プラットフォームでの取引を通じてベトナムに商品を供給している外国企業に対する法人所得税の実際の徴収可能性。ベトナムに恒久的施設を設立する上記の外国企業の場合、ベトナムの課税権の範囲が、締結済みの租税条約の規定と比較して適切かどうか…

法人所得税優遇措置の適用（第12条）と法制度の整合性という観点から、本法案は、投資法、現行の複数の専門法、そして国会で審議され近日公布される複数の法律の規定と比較して、優遇措置の対象となる分野・分野の範囲において現状一貫性に欠けています。TCNS委員会の大多数の意見は、本法案に示されているように、法人所得税法と他の法律との間に異なる規定がある場合には、法人所得税法の適用を優先するという原則に賛同しており、これにより法執行の一貫性が確保され、優遇措置が多くの専門法文書にまたがって規定されることが回避されます。

特別投資優遇措置の条件（第12条第2項）について、TCNS委員会は、現行法案で規定されている投資総額に基づく特別投資優遇措置の適用条件を明確にすることを提案した。法案では、投資総額の3分の1の支出を保証する期限のみが規定されており、残りの3分の2の支出を保証する期限は規定されていない。そのため、税務当局が事後調査を行う法的根拠が欠如しており、法規定の網羅性と厳格性が確保されない。

特別投資優遇措置の水準に関する決定（第13条第6項、第14条第3項）に関して、法案は首相に、特別投資優遇措置の対象となるプロジェクトに適用される優遇税率の適用期間の延長、免税・減税期間、追加の免税・減税水準を決定する権限を与えている。これらの内容は2020年投資法に規定されており、法人税法案にも盛り込まれている。これらは戦略的投資家を誘致するための大きな優遇措置であると同時に、納税者の権利と義務を規定するものであるため、政府は法律の包括的かつ統一的な実施を確保するよう規定すべきだとの意見が多く寄せられている。

拡張投資に対する法人所得税の優遇措置（第14条）について：TCNS委員会の意見の大多数は、拡張投資による追加所得の個別計上要件を撤廃し、拡張投資所得が当初の主要プロジェクトの残存期間に応じて優遇措置を受ける方向への法案修正案に賛成している。しかしながら、当初プロジェクトの優遇措置期間が終了した場合、法案は引き続き、新規プロジェクトとして優遇措置を受けるためには拡張投資を個別計上しなければならないと規定している。この規定は現状の問題を解決するものではなく、企業が拡張投資を延期し、新規投資プロジェクトとしてより大きな優遇措置を受けることを促す可能性がある。