個人所得税法（改正版）の最新草案において、 財務省は政府に対し、月1,000万ドン（家族関係経費及びその他の課税対象経費控除後）の課税所得に対する最低税率を5%とすることを提案しました。累進税率は5段階に引き下げられましたが、最高税率は依然として35%であり、1億ドンを超える課税所得に適用されます。
財務省による税率調整案：
| 税率 | 現在 | 政府に提出された計画 | ||
| 課税所得（百万VND/月） | 税率（％） | 課税所得（百万VND/月） | 税率（％） | |
| 1 | 5まで | 5 | 10まで | 5 |
| 2 | > 5-10 | 10 | > 10～30 | 15 |
| 3 | > 10～18歳 | 15 | > 30～60 | 25 |
| 4 | > 18～32歳 | 20 | > 60-100 | 30 |
| 5 | > 32-52 | 25 | 100以上 | 35 |
| 6 | > 52-80 | 30 | ||
| 7 | 80歳以上 | 35 |
財務省は、国際的な経験に基づき、一部の国では依然として最高税率が35%（タイ、インドネシア、フィリピン）、さらには45%（中国、韓国、日本、インド）となっていることを説明しました。同省によると、家族控除額の引き上げに加え、その他の控除（医療控除、 教育控除）を追加することで、税率調整額（総所得に対する納税率）を引き下げることができるとのことです。
しかし、この税率はもはや妥当ではなく、引き下げるべきだという意見が多くあります。デロイトベトナム税務コンサルティング株式会社の担当者によると、ベトナムの現在の累進税率は東南アジアの中でも高い水準にあります。具体的には、最高税率の35%はタイやフィリピンと同等ですが、シンガポールは最高税率の24%、マレーシアとミャンマーは30%となっています。
デロイトは、経済成長率に合わせて質の高い人材を引き付けるために、財務省に対し、税制を調整し、特に最高レベルで、すべてのレベルで課税所得の基準額を引き上げることを提案した。
より具体的な分析として、 KPMGベトナムの個人所得税コンサルティング部門の部長であるグエン・トゥイ・ドゥオン氏は、タイ、マレーシア、インドネシア、フィリピンなど、この地域の多くの国では現在、8000万VND以上の同じ所得レベルに対して24～30％の税率しか適用していないと述べた。
KPMGの代表者は、課税所得と一人当たりGDPの比率も分析し、提案されている5～25%のレベルで、ベトナムはインドネシアやタイとほぼ同様に所得範囲を分け、累進性と適切な税負担能力を確保していることを示した。
しかし、35%レベルでは、ベトナムは一人当たりGDPの10倍を適用することを提案しており、これはタイ（20倍）やインドネシア（62倍）よりもはるかに低い。ドゥオン氏によると、これにより中所得層と高所得層が最大税率を早期に支払うことになる一方、これらの国では超高所得層にのみ適用されているという。
VnExpressが8月から現在までに実施した調査によると、約12,700人の回答者のうち約73%が、個人所得税の最高税率である20～25%を選択しました。最高税率である35%に同意したのはわずか5%で、最高税率である30%を選択した人は7%でした。
KPMGの専門家は、最高税率を35%から30%に調整することで、経済的に合理的になり、国際慣行に近づき、優秀な人材の誘致において競争上の優位性が得られると考えています。この見解は、ホーチミン市税務コンサルタント・税理士協会も賛同しています。一方、ベトナム自動車工業会は、草案にある35%の税率を維持するのではなく、4つの税率（5%、10%、20%、30%）のみを維持することを推奨しています。
税務専門家は、魅力的な税制は、有能な人材を引きつけ、維持することに加え、合法的な利益獲得のインセンティブを生み出し、脱税や移転価格を抑制する一方で、外国企業の投資決定の重要な要素であると考えています。
最高税率は25%とすべきであり、これも多くの意見で合意されています。ゲアン省の国会代表団は、この税率が納税者の意欲とモチベーションを高めると考えています。国立経済大学銀行金融研究所副所長のファン・フー・ンギ准教授によると、この税率は実際の所得により適合し、税制の公平性と効率性を確保するものとなるとのことです。
ギ氏は、ベトナムの平均所得が低いため、経済は蓄積と投資を必要としており、最高税率は25%に抑えるべきだという見解を繰り返し述べた。さらに、法人税が20%である一方で、政策は労働者の意欲を高める必要がある。
「将来、一人当たりの所得が高い水準に達した場合、ベトナムは個人所得税率を引き上げる可能性がある」と彼は意見を述べた。
実際、ベトナムの一人当たりGDPは近年継続的に増加しており、昨年は4,700米ドルに達しました。ベトナムは、今年8%以上の高成長、そして今後2桁の成長率を達成し、2045年までに高所得国入りを目指しています。
シンガポール国立大学リー・クアンユー公共政策大学院のヴー・ミン・クオン教授は、ベトナムの一人当たりGDPが今後20年間6.5%の継続的な増加を維持すれば、2045年にはこの指数は15,000米ドルに達し、高所得層における最低水準に達すると予測しています。このペースが維持されれば、ベトナムは2050年までに一人当たり平均所得が約20,000米ドルに達する可能性があります。
個人所得税は、税制において付加価値税（VAT）と法人所得税に次いで3番目に大きな歳入源です。昨年、国家予算歳入総額は初めて2,000兆ドンを超えました。このうち、個人所得税は189兆ドンと推定され、前年比20%増加しました。この税種の国家予算歳入総額に占める割合は9.3%を超え、2011年の5.3%から増加しています。
ファン・ヒュー・ニィ准教授は、累進課税制度は垂直的平等を保証するが、適切に設計されなければ、特に平均所得が急速に増加している状況では、労働意欲を失わせるだろうと考えている。
「所得は30%増加しますが、その差額を拡大し、税率もそれに応じて調整しなければ、労働者は損失を被ることになります」と彼は述べた。専門家によると、これは長期的には、納税申告における献身的な姿勢と透明性に影響を与えるという。
事業者が依然として35%という高い税率を維持する場合、専門家は課税基準額を引き上げるべきだと指摘している。トロンティン会計税務コンサルティング会社のグエン・ヴァン・ドゥオック取締役は、この選択肢は低所得者層の税収不足を補うのに役立つ可能性があるものの、所得基準額は提案されている1億ドンから1億2,000万～1億5,000万ドンに引き上げ、段階的に引き上げるべきだと述べている。
ドゥオン氏はこの見解に同意し、最高税率を35%に維持するのであれば、ベトナムは現行の10倍ではなく、最低でも一人当たりGDPの20倍（2024年の一人当たりGDPに基づくと、年間24億ドン相当）に設定することを検討すべきだと述べた。これは、最高税率の課税限度額を月額1億2000万ドンに引き上げることに相当する。
PV - VNN出典: https://baohaiphong.vn/muc-thue-thu-nhap-35-cua-viet-nam-thuoc-nhom-cao-trong-khu-vuc-521198.html
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