企業活動を促進するための税制改革

重要な税金は多くの産業の事業活動に大きな影響を与えるため、事業活動を促進するような税制改正が期待されています。

特別消費税法案（改正案）によると、加糖清涼飲料水は特別消費税の対象となる（写真：D.T）

税制政策は目的を調和させる必要がある

特別消費税法案（改正案）は財務省によって起草されており、第8回国会（2024年10月）に提出され、意見公募が行われ、第9回国会（2025年5月）で承認される予定です。この法案には、酒類およびビール類に対する特別消費税率の引き上げや、加糖清涼飲料水特別消費税の課税対象への追加など、いくつかの重要な変更点が含まれています。

多くの企業が関心を持つこのテーマについて、投資新聞は8月14日に「企業活動を促進するための税制改正 - 世界の経験」と題したワークショップを開催した。

ベトナム商工連合会（VCCI）、ベトナムビール・アルコール飲料協会（VBA）などの業界団体、そして多くの専門家や企業の見解によれば、増税案は、実際の研究と実現可能なロードマップに基づき、増税による恩恵を受ける企業や産業の持続性を考慮しつつ、世界各国の規制や慣行との調和を確保する必要がある。

改正特別消費税法は短期的には国家予算収入を増加させる可能性がありますが、中長期的には消費者需要の減少、企業収益と利益の減少、ひいては付加価値税と法人税の減少につながる可能性があります。したがって、税収全体の増減は不透明です。ベトナムの経済状況に最も適切な改正の方向性を決定するためには、その影響を徹底的かつ包括的に評価する必要があります。

- BIDVチーフエコノミスト兼BIDVトレーニング・リサーチ・インスティテュート所長、カン・ヴァン・リュック博士

ビール・アルコール飲料業界の現状についてですが、国内外における多くの社会経済の不安定さと変動を背景に、アルコール飲料企業は多くの困難に直面しています。新型コロナウイルス感染症のパンデミックに続き、欧州、中東、その他多くの地域で紛争が発生し、サプライチェーンが混乱し、原材料の供給が途絶えました。また、エネルギーや輸送に対する経済制裁措置により、原材料価格が異常に高騰しています。特にビール・アルコール飲料業界は依然として回復期にあり、依然として多くの不利な状況に直面しています。

政令100/2018/ND-CPに基づくアルコールおよびビールの有害作用の防止および対策政策により、ビール消費量はさらに減少しました。消費者の消費傾向は変化し、政令100/2018/ND-CPに基づく高額な罰金を回避するためなど、アルコール製品の消費量が減少しています。

上記の困難により、業界の企業は2023年と2024年初頭に収益と利益の深刻な減少を記録しました。一部の醸造所は、資産の最適なソリューションを見つけ、生産と事業活動を最適化するために、一時的に操業を停止しなければなりませんでした。

多くの経済専門家は、「利益が害を上回らないように」政策を慎重に計算する必要があると提言しており、現時点で特別消費税を引き上げないことも含め、酒類業界に対する政策の調整に影響を及ぼしている。

経済専門家のゴ・トリ・ロン准教授は、課税の原則は国家と納税者の利益のバランスと調和を確保することであると述べた。専門家によると、この重要な原則は国家予算の歳入を確保するものであるが、納税者が悲惨な状況に陥ってはならない。この原則を実践することで、国家は企業、社会、そして労働者に税制上のショックを与えることはない。納税総額が高すぎると、労働者の生活は保証されず、間接的に経済が停滞し、脱税のリスクが非常に高くなる。

財務省が提案する現在の計画では、このような高い増税率と継続的な毎年の増税が実施されており、これは間違いなく深刻な生産量の減少につながり、結果として税収の損失につながるでしょう。したがって、ベトナムの現在の経済状況を踏まえ、企業への打撃を避けつつ国家予算の歳入を確保するために、増税を慎重に検討し、慎重に検討する必要があります。

BIDV銀行のチーフエコノミストであり、BIDV研修研究所所長でもあるカン・ヴァン・ルック博士は、世界経済の状況は悪化しており、新型コロナウイルス感染症のパンデミック後、回復は緩やかであるものの、国際的なビジネス環境は多くのリスクと不確実性を抱えており、開放的で深く統合された経済であるベトナム経済に強い影響を与えていると分析した。2020年から2024年にかけてのベトナムの経済・ビジネス状況は、回復の度合いが不均一で、消費者の行動やライフスタイルが変化し、企業は依然として多くの困難に直面しており、飲料業界全体の平均利益は継続的に減少している（2021年は前年比12％減、2022年は6％減、2023年は10～12％減）。

カン・ヴァン・ルック博士によると、改正特別消費税法は短期的には国家予算収入を増加させる可能性があるものの、中長期的には消費者需要を減少させ、企業の収益と利益を減少させ、ひいては付加価値税と法人税を減少させる可能性がある。したがって、税収全体の増減は不透明である。ベトナムの経済状況に最も適切な改正の方向性を選択するためには、その影響を徹底的かつ包括的に評価する必要がある。

ベトナム税務コンサルタント協会（VTCA）のグエン・ティ・クック会長は、今後、酒類とビールの税率を調整・引き上げることは必要であり、党と国家の政策にも合致すると述べた。しかし、特別消費税政策は、目標と調和し、具体的な状況に適したものを目指す必要がある。特別消費税を高率かつ継続的に引き上げることは、特別消費税の目標に見合う高い効率性を実現できない可能性がある。

したがって、増税は販売価格の上昇を招き、酒類やビールの生産量を抑制する可能性があるものの、実際には増税は密輸の増加につながる可能性があるため、酒類やビールの消費量削減という目標を達成するには必ずしも十分ではない。高所得の消費者は密輸された酒類やビールを飲むようになり、低所得の農村部の消費者は、自ら酒類を製造・調合し、利益を得るために自給自足や自販に切り替える可能性が高い。こうした行動は、特別消費税の納税義務を果たさず、製品の品質も保証されず、人々の健康にも悪影響を及ぼす。

このように、消費を抑制し、公衆衛生を確保するという目標の達成は困難である。したがって、法案草案に基づく急激かつ大幅な増税が市場、生産・事業活動、消費者、そして公衆衛生に及ぼす影響について、慎重に検討する必要がある。

「企業が過度の混乱なく計画を立て、生産・事業の転換を図ることができるよう、ロードマップを策定して税率引き上げ期間を延長する選択肢を検討すべきです。例えば、初年度は税率を5%引き上げ、その後は1年ではなく数年にわたるロードマップに沿って税率を引き上げます。合理的な政策があれば、特別消費税の目標設定はより調和のとれたものとなり、税率引き上げは急激ではなく、ロードマップが策定されるため、生産、貿易、飲食サービス業、市場、そして相互に連携するサプライチェーンの労働者に過度な影響を与えることなく、企業が転換する時間を確保できます」と、グエン・ティ・クック氏は自身の意見を述べた。

完全な影響評価

市場管理機関の代表者はまた、合法と違法のアルコールやビールの税率やコンプライアンス費用などの大きな差が、合法製品と違法製品の価格差を非常に大きくしていると述べた。これは違法な利益追求のインセンティブとなり、人々は品質を気にせず、より安価で便利な製品を選ぶようになる。そうなれば、以前のようにバナナの葉で栓をされたビールやワインが再び出現する可能性がある。

企業側では、サイゴンビール・アルコール飲料株式会社（サベコ）が、企業がこの新しい税制に適応し準備するための時間を確保できるよう、ビール、アルコール、加糖ソフトドリンクに対する特別消費税の調整を2027年まで延期することを提案した。

特別消費税率については、世界保健機関（WHO）による酒類・ビール類10％値上げ勧告を踏まえ、あらゆる影響（消費力、公衆衛生保護目標、予算への影響、直接影響を受ける事業者への影響、社会経済的影響等）を総合的に評価し、実態に即した適正な税率となるよう調査・検討する。

さらに、サベコによると、市場に衝撃を与えないよう、共通目標は確保しつつ、特別消費税の増税幅を縮小し、増税ロードマップを前回と同様に延長（現行比5%増）することを提案した。計画では、アルコール度数20度以上の酒類およびビールについては2017年1月1日から2028年12月31日までは70%、2029年1月1日から2030年12月31日までは75%、2031年1月1日からは80%、20度未満の酒類については2027年1月1日から2028年12月31日までは40%、2029年1月1日から2030年12月31日までは45%、2031年1月1日からは50%とされている。

「ベトナムで149年以上の創業以来の発展を誇るベトナム有数のビール企業として、全国26カ所のビール工場を擁し、地方予算に積極的に貢献しているサベコは、歳入増加とアルコール飲料の有害影響抑制のための手段としての特別消費税の活用、そして現行の相対税額計算方法の維持に関する国、政府、財務省、その他の省庁・部局の政策および法律を常に支持することをお約束します」とサベコの代表者は述べた。

ベトナム欧州商工会議所（EuroCham）傘下のワイン・スピリッツ小委員会代表のTrinh Thi Van Giang氏は、増税によって企業は大幅な運営コストの削減を余儀なくされた一方で、ワイン・スピリッツ業界はベトナム経済に大きく貢献してきたと分析した。さらに、ワイン・スピリッツ業界の企業は、今後、国際最低税率の引き上げなど、様々な提案や規制にも直面することになるだろう。

出典: https://baodautu.vn/sua-thue-de-thuc-day-hoat-dong-doanh-nghiep-d222345.html