個人所得税：給与所得者には依然として多くの懸念がある

財務省は、個人所得税法の最新草案を法務省に提出し、審査を求めた。専門家や納税者は、税率区分間の格差が依然として大きく、各区分の課税所得が実態から大きく乖離していることに気づいている。

AI技術を用いたイラスト写真 - 制作：TUAN ANH

特に、給与所得者層が最も懸念を抱いているグループです。なぜでしょうか？

財務省：「多くの人が税金を払わなくて済む」

財務省は法案の中で、税率が7段階から5段階に引き下げられ、家族控除額が引き上げられ、医療費、 教育費、研修費の一部が控除されるようになると、多くの人が納税額を大幅に減らし、個人所得税が課税されなくなる人も増えるだろうと明言した。

具体的には、財務省は税率について2つの選択肢を提案しました。どちらも5段階の税率で、レベル1は月額1,000万ドン未満の課税所得に適用されます。選択肢1では、8,000万ドン以上の所得に最高税率35%が適用され、選択肢2では、1億ドンの閾値から35%の税率が適用されます。

財務省の試算によると、オプション1では、課税所得が月額1,000万VNDの人は25万VND、3,000万VNDの人は85万VND、8,000万VNDの人は65万VNDの減税が受けられる。オプション2では、課税所得が月額5,000万VNDまでの人はオプション1と同様の減税を受け、高所得者層はより大幅な減税を受ける。

「上記の2つの選択肢に従って税率を調整し、家族控除を増額し、 健康控除や教育控除などを追加することで、個人所得税の納税額が減額されます。特に、平均所得および低所得の個人は個人所得税を支払う必要がなくなります」と財務省は評価しました。

財務省は、扶養家族が1人で、給与所得が月額2,000万ドンで、現在月額12万5,000ドンの税金を納めている個人を例に挙げました。しかし、家族控除とオプション2の税率を適用すれば、この個人はもはや税金を納める必要がなくなります。そのため、財務省はオプション2の実施を提案しました。この予算案では、歳入が年間約29兆7,000億ドン減少すると推定されています。

あらゆるコストが上昇する中、給与所得者は最も基本的なニーズにのみ支出する - 写真: BE HIEU

税制は現実的である必要がある

医療機器輸入専門会社（ハノイ）の市場開発ディレクターであるNTSさんは、昨年1億4,400万ドン以上の税金を納めたと述べています。扶養家族が1人だけであるため、課税所得はレベル1からレベル6に引き上げられ、最高税率は30%です。

「本当に大きなプレッシャーを感じています。納税額は収入の16%と非常に高く、一方で企業は20%の税率を支払い、税金計算前に経費を控除できるのです」とNTS氏は述べ、税額表の改正によって家族控除額が引き上げられ、住宅ローン利息などの経費も控除対象になることを期待している。そうすれば、税負担が軽減されるだろう。

一方、グエン・ヴァン・ハウ氏（ハノイ市ハドン区）は、扶養家族の教育費や医療費に加え、住宅ローンの利子など、より多くの控除が受けられることを期待しています。不動産価格が1平方メートルあたり数億ドンに達する中、住宅を所有したいサラリーマンは、銀行を含む多くの借入先から借り入れをしなければなりません。そのため、税金を計算する前に住宅ローンの利子を控除する必要があります。

一方、ハウさんは、今年度から子供の授業料が免除されたことに懸念を抱いています。この政策が国民にとって真に意義深いものとなるよう、どのような教育費が控除され、どの程度の額が控除されるのかを慎重に検討する必要があります。

親や納税者から直接扶養を受けている扶養家族はどうでしょうか？月収100万ドン以下を扶養家族とみなすという規制は17年間適用されており、人々の生活を困難にしています。この100万ドンという水準は、現在、農村部の貧困ラインの平均収入よりも低いのです。これを1ヶ月30日で割ると、人々はどのように支出するのでしょうか？

「母の月々の手当は130万ドンですが、医療費は月々の手当の何倍もかかるにもかかわらず、長年控除を受けることができませんでした。時代遅れの政策に縛られ、納税者が不満を募らせるようなことがないように、実情に即した税制が確立されることを心から願っています」とハウ氏は提言した。

出典：財務省 - 編集：Le Thanh - グラフィック：TUAN ANH

最高課税所得は2億VNDを超える必要があります。

財務省が提案した税率表について、税務専門家のグエン・ゴック・トゥ博士は、税率表を全面的に見直すべきだと提言した。具体的には、税率区分間の格差を拡大し、各区分の課税所得を引き上げるべきである。最高区分の課税所得は2億ドンを超えるべきである。

トゥ氏は次のように分析した。「この政策は、時代遅れの規制を長年維持し続けるべきではない。なぜなら、課税所得の上限は、この法律が制定された2007年以来、17年以上もの間、8,000万ドンとされているからだ。物価と国民所得が何倍にも上昇しているにもかかわらず、今、これを1億ドンに引き上げるという提案は、大した革新性がない。」

Trong Tin会計税務コンサルティング会社のグエン・ヴァン・ドゥック社長は、累進課税制度のレベル1とレベル2の引き上げは不合理であるため、平均および優良セグメントの給与所得者への圧力を軽減するために、税率25％のレベル3を拡大・削除する必要があると述べた。

ドゥオック氏によると、最高税率は35％であるため、現在提案されている月額8,000万～1億ドンの税率よりも、月額1億2,000万～1億5,000万ドンの課税所得に適用する方が合理的だという。

ホーチミン市税務局（現ホーチミン市税務署）宣伝支援部の元副部長ド・クオック・トゥアン氏も、累進税率表の最初の税額表における課税所得水準を分散させ、給与所得者の納税額を少しでも節約できるようにすることを提案した。

ホーチミン市税務コンサルタント・代理人協会（HTCAA）がまとめた個人所得税法（代替）草案について意見を述べた際、同部署は、ほとんどの提言が最高税率を30%に引き下げるべきだと示唆していると述べた。こうして、この新政策は、高い専門的資格を持つ人材、専門家、科学者を惹きつけ、確保する。同時に、適正な個人所得税率は、労働者が合法的に富を築くことを奨励し、動機付けることにもなる。

税率に関しては、専門家は5つの税率に同意し、オプション2にも同意していますが、税率1と2の差をより広く調整し、草案と比較して1,000万〜1,500万VND増加させる必要があります。

給与所得者は個人所得税の65～70％を支払っています。

財務省によると、新型コロナウイルス感染症のパンデミックと景気回復期にもかかわらず、個人所得税は着実に増加しており、毎年前年を上回っている。2011年の歳入は38兆4,690億ドンだったが、2024年には186兆3,000億ドンに増加し、13年後の4.8倍以上に増加し、総予算収入の9%以上を占めている。

主な収入源は給与所得であり、個人所得全体の65～70%を占めています。特に、レベル7の納税者は、納税者全体のわずか2～5%程度ですが、給与所得税の最大半分を納めています。例えば、2023年には、給与所得税73兆5,000億VNDを納税している380万人以上のうち、レベル7の納税者は61,677人で、38兆VND以上を納税しています。

注目すべきは、給与所得から税金を納める人の数が急速に増加していることです。2020年にはわずか231万人でしたが、2021年にはほぼ倍増の450万人に達しました。2022年にはさらに増加し​​、460万人に達しました。2023年には、新型コロナウイルス感染症（COVID-19）パンデミックの影響にもかかわらず、全国で依然として380万人以上の給与所得者が個人所得税を納めています。

家族控除額はまもなく1800万VNDに引き上げられる

法案草案では、家族控除額と医療費、教育費、研修費の控除に関するガイドラインが、社会経済状況に応じて政府が規制する権限を与えられています。これまで、多くの省庁や部署からの意見によると、扶養家族の控除額は月額1,700万～1,800万ドン、納税者の​​控除額は月額800万ドンとされていました。

ド・クオック・トゥアン氏（元ホーチミン市税務局宣伝支援部副部長）は、現在の控除額は給与所得者だけでなく扶養家族にとっても非常に不適切であると述べた。そのため、扶養家族の控除額は現在、納税者の​​40%に過ぎない。具体的には、納税者が月額1,100万ドン控除されているのに対し、扶養家族は月額440万ドン控除されている。

「問題は、なぜ40％の税率が設定されているのかということです。実際には、子どもを育てるには、学費、食費、娯楽費、病気費など、一連の費用がかかるため、納税者の​​負担を上回る可能性があります。したがって、扶養家族の控除額を従業員本人と同額、あるいは少なくとも60％に引き上げることを提案します。40％の税率は低すぎて、現実の生活にそぐわないからです」とクオック・トゥアン氏は主張した。

トゥアン氏はまた、個人所得税法案（代替案）における家族控除額の引き上げと累進税率表の改正の計画により、低所得労働者は大きな減税を受けない一方で、高所得労働者は「若干の減税」を受けるだろうと評価した。

一方、ホーチミン市税務局（現ホーチミン市税務署）の個人所得税部門の元部長、グエン・タイ・ソン氏は、給与所得者は「抑圧されている」とコメントした。

孫氏は次のように分析した。「本質的に、家族控除とは、労働者が生活し貢献するために、食料、住居、交通費、学費、医療費など、基本的な生存ニーズを満たすための必須経費です。家族控除後の所得は個人所得税の対象となります。これは、企業が法人税を納税する前に、合理的かつ有効な経費を控除できるのと同様です。」

2025年7月1日に発効した付加価値税法によると、年間収入が2億ドン（月額1,660万ドン相当）未満の生産・事業に従事する個人は免税となる。財務省が給与所得者向けに提案した新たな家族控除額は、最高額の選択肢に基づいても納税者本人は月額1,550万ドン、扶養家族は月額620万ドンにとどまるが、これは不十分だとソン氏は指摘する。

累進課税制度のもとで給与所得者に課せられる税率も、法人所得税率と比較すると不合理である。

年間売上高が30億VND未満の企業に適用される法人税率はわずか15%です。売上高が30億VNDから500億VND未満の企業も、すべての合理的な経費を控除した後、17%の税率で納税できます。

一方、年間所得30億VND（月額2億5000万VND相当）の労働者がオプション2に従って家族控除を選択した場合、所得税率は最大28％になります。

個々の労働者にわずかな家族控除しか認められず、残りの所得が課税対象となるのは、さらに「不公平」である。孫氏はまた、国民の負担を軽減するため、財務省に対し、最高税率を25%に引き上げる検討・設計を提言した。

ホーチミン市税務コンサルタント・代理人協会が8月に開催した個人所得税法案（代替）に関する意見収集会議では、納税者に対する家族控除を1人当たり月額約1,800万ドン、扶養家族に対する家族控除を1人当たり月額750万ドンに引き上げることを提案する意見が大多数を占めた。

扶養家族の生活費、教育費、医療費などは納税者と同じなので、扶養家族も100％納税者としてカウントすべきだという意見もあります。

代表 TRAN KHANH THU (フン・イェン):

課税限度額の見直しが必要

税制を5段階に削減することは、税制改革における一歩前進です。特に月収3,000万～1億ドンの所得水準における税収格差の拡大は、労働者が早期課税を心配することなく懸命に働くための「余裕」を生み出すことにもつながります。

これは、ベトナムが中産階級の拡大を促進し、それによって経済の消費力と蓄積力を高める必要があるという状況においても、より適切なアプローチです。

しかし、現在の月額1,000万ドンという課税対象額は大都市の生活費に見合っていないため、見直しが必要です。試算によると、2人の子供を学ばせている家庭では、生活費を賄うために月額2,500万～3,000万ドンの収入が必要です。

そのため、低所得者への税負担を軽減するため、開始基準額を月額2,000万VNDに引き上げるとともに、消費者物価指数（CPI）に応じて定期的に調整する仕組みを検討することも考えられる。

併せて、内務省は手当・給与に関する政策課題について9月に政治局に報告すると発表しており、それを踏まえて計算・調整を行う必要がある。

さらに、一部の専門家は、35%の課税所得を1億2,000万～1億5,000万ドンに引き上げるべきだと提言しています。中間所得層の税負担を軽減するためには、レベル1とレベル2の税率をより強力に引き上げる必要があります。

同時に、25%の税率を撤廃し、20%から30%へ「ジャンプ」させる方向で調整することも検討可能である。起草機関はこうした意見も十分に考慮すべきである。

もう一つの重要な問題は、この法律の施行です。財務省の提案によると、この法律は2026年7月1日から施行されます。なぜこの法律を2026年1月1日から施行すると規定しないのでしょうか？ なぜなら、計画書によれば、国会は来年10月の開会式でこの法律を審議し、承認するからです。年初からの施行は、税務当局と納税者の双方にとって有益です。

グエン・クアン・フアン代表（ホーチミン）：

2026年初頭から適用されるべき

税制上の開始基準である月額1,000万ドンはやや低く、ハノイやホーチミン市のような大都市の人々の収入や生活水準に見合っていない。そこで、税制上の開始基準を引き上げ、おそらくは2倍の月額2,000万ドンに引き上げることを提案する。そうすれば、より適切な水準となるだろう。同時に、この税制は、税額計算と納税の利便性を確保するため、法案で提案されている2026年7月1日の期限ではなく、2026年初頭から施行されるべきである。

私は、財政省が起草し、家族控除額を政府が規制することを提案した個人所得税法改正案が正しいと繰り返し主張してきました。この提案は完全に適切であり、同時に、それぞれの時代における国の社会経済発展の現実とニーズに合わせた柔軟性と積極的な調整を確保するものです。

これは、今日の立法における革新の精神と強力な地方分権の精神を示すものでもある。特に、政府は社会経済運営に関する事項について主導権を握り、国会および国会常任委員会に報告するべきである。同時に、政府が必要に応じて意見を求めざるを得ない状況は避けるべきである。

東南アジア諸国は個人所得税をどのように徴収しているのでしょうか?

シンガポールの個人所得税は24％と最高 - AFPによるイラスト写真

ASEAN諸国の個人所得税は、ベトナムのように累進課税制度に基づいていることが多く、高所得層には高い税率が課せられます。一部の国では単純税率または一律税率を採用していますが、多くの国では複雑で多層的な税制を維持しています。

石油資源が豊富で人口の少ないブルネイは、居住者、非居住者ともに個人所得税がかからない唯一のASEAN諸国として際立っており、富裕層や外国人駐在員にとって魅力的な渡航先となっている。

フィリピンの個人所得税は35%と高く、シンガポールではわずか24%です。タイも35%ですが、免税額はより多くなっています。カンボジアとラオスでは税制が簡素化されており、税率は20%から25%です。

インドネシアでは、2024年末現在、一人当たりの所得が6,000万ルピア（5%）未満から50億ルピア（35%）を超える所得まで、5%から35%の税率が適用されます。特に、インドネシア国民を含む永住者は、国内所得か外国所得かを問わず、この計算の対象となります。非永住者は、上記の税率に応じて、インドネシア国内で得た所得に対してのみ税金を支払う必要があります。

各国は個人所得税の徴収において、控除や補助金も考慮に入れています。中でもシンガポールは、多くの手厚い減税・控除制度で知られています。

昨年8月、フィリピンのマニラ・タイムズ紙に掲載された記事で、レイ・G・タリミオ・ジュニア氏は、フィリピンは東南アジアで最も高い個人所得税率のために多くの機会を逃していると主張しました。その結果の一つとして、フィリピンへの外国直接投資（FDI）が減少しています。高い所得税と配当税が税引後利益を減少させ、ASEAN地域にはより有利な選択肢があるため、外国投資家の投資意欲が減退しているのです。

著者によると、低税率と透明性の高い制度を持つシンガポールは、東南アジアにおける最大のFDI受入国であり続けている。UNCTADの2024年世界投資報告書によると、シンガポールはASEAN全体のFDI流入額の30%以上を占めているのに対し、フィリピンは5%未満と後れを取っている。これは投資家心理を反映しているだけでなく、雇用喪失や技術移転の鈍化にもつながっている。

著者によると、政府は社会サービスやインフラ整備のための歳入を必要としているものの、高額かつ非効率な課税はしばしば脱税、抜け穴、そして行政負担につながる。例えば、12%の付加価値税は非公式セクターレベルでは十分に執行されていない。

「課税は国内の財政手段であるだけでなく、世界市場への強力なシグナルでもある。フィリピンは、単に税の執行や徴収のためだけでなく、成長、競争力、そして社会発展のための戦略的手段としても、税制を見直す必要がある」と、著者のレイ・G・タリミオ・ジュニア氏は主張する。

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出典: https://tuoitre.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-nguoi-lam-cong-an-luong-con-nhieu-ban-khoan-2025090808191819.htm