Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) besteht aus 4 Kapiteln und 18 Artikeln.

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Im Rahmen der Fortsetzung des Programms der 7. Sitzung der 15. Nationalversammlung hörte sich die Nationalversammlung am Nachmittag des 17. Juni die Präsentation und den Bericht zur Überprüfung des Gesetzesentwurfs zur Mehrwertsteuer (geändert) an.

Es ist notwendig, die Schwelle für Einnahmen festzulegen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.

Im Namen der Regierung erklärte Finanzminister Ho Duc Phoc, dass der Gesetzesentwurf aus vier Kapiteln und 18 Artikeln bestehe und grundsätzlich aus dem geltenden Gesetz übernommen, jedoch angepasst und ergänzt worden sei, um mit dem politischen Inhalt übereinzustimmen. Dementsprechend behält der Gesetzesentwurf die Bestimmungen von fünf Artikeln des geltenden Gesetzes bei, ändert und ergänzt die Bestimmungen von elf Artikeln des geltenden Gesetzes und fügt einen Artikel hinzu, der den Zeitpunkt der Mehrwertsteuerfeststellung regelt, sowie einen Artikel, der verbotene Handlungen regelt.

Finanzminister Ho Duc Phoc

Bei der Vorstellung des Berichts über die Überprüfung des Gesetzesentwurfs sagte der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, Le Quang Manh, dass der Ausschuss sich über die Notwendigkeit einer Gesetzesänderung einig sei, um praktische Mängel zu beheben und die Steuerpolitik im Einklang mit den in der Strategie zur Steuerreform bis 2030 festgelegten Zielen zu perfektionieren.

Bezüglich der Fälle, in denen keine Mehrwertsteuer auf die Ausgangssteuer anfällt, die Vorsteuer jedoch abzugsfähig ist. Der Gesetzesentwurf sieht derzeit vor, dass für unverarbeitete landwirtschaftliche, forstwirtschaftliche und Fischereierzeugnisse keine Mehrwertsteuer berechnet wird, die Vorsteuer jedoch abzugsfähig ist. Ein ähnlicher Mechanismus wird derzeit auch bei der Übertragung von Investitionsprojekten und in einer Reihe anderer Fälle angewendet. Der TCNS-Ausschuss fordert die Redaktionsagentur auf, die Argumente und Rechtsgrundlagen dieser Regelungen zu klären.

Bezüglich der Höhe der nicht mehrwertsteuerpflichtigen Einnahmen sieht der geänderte Gesetzesentwurf vor, dass Jahreseinnahmen von 100 Millionen VND oder weniger (gemäß den Bestimmungen des geltenden Gesetzes) nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, da sie „unter dem von der Regierung festgelegten Betrag liegen“. Der Wirtschaftsausschuss ist der Ansicht, dass eine Änderung und Anpassung der Vorschriften zur Schwelle der nicht mehrwertsteuerpflichtigen Jahreseinnahmen notwendig ist, um der aktuellen sozioökonomischen Entwicklung Rechnung zu tragen. Um eine klare Rechtsgrundlage zu schaffen, muss dies jedoch ausdrücklich im Gesetz festgelegt werden.

Überprüfen Sie die Vorschriften für importierte Waren mit geringem Wert

Der Gesetzentwurf ergänzt Regelungen zu Geschenken, Präsenten, beweglichen Wirtschaftsgütern und Grenzwaren innerhalb der Einfuhrsteuerbefreiungsgrenze nach dem Ausfuhrsteuer- und Einfuhrsteuergesetz, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.

Obwohl es im Gesetz nicht festgelegt ist, wird in der Praxis die mit der Befreiung von der Einfuhrsteuer verbundene Mehrwertsteuerbefreiung auch auf importierte Waren im Wert von weniger als 1 Million VND angewendet, die per Expresslieferung versendet werden (gemäß Entscheidung Nr. 78/2010/QD-TTg).

Dem Prüfbericht zufolge hat sich mit dem Boom des grenzüberschreitenden E-Commerce das Volumen grenzüberschreitender Transaktionen mit geringem Wert in letzter Zeit um ein Vielfaches erhöht. In Vietnam werden täglich durchschnittlich 4 bis 5 Millionen Bestellungen mit geringem Wert über Shopee, Lazada, Tiki, TikTok usw. von China nach Vietnam verschickt.

Andererseits haben viele Länder die Mehrwertsteuerbefreiung für importierte Waren mit geringem Wert abgeschafft, um Einnahmequellen zu schützen und ein faires Geschäftsumfeld zwischen im Inland produzierten und importierten Waren zu schaffen. Der Wirtschaftsausschuss empfiehlt der Regierung daher, angesichts der aktuellen Haushaltsbeschränkungen geeignete Maßnahmen zur Ausweitung und Abdeckung der Einnahmequellen zu ergreifen und die Rechtsgrundlage des Beschlusses Nr. 78/2010/QD-TTg für den oben genannten Inhalt zu erläutern.

Vorsitzender des Nationalversammlungsausschusses Le Quang Manh

Was die Steuersätze betrifft, so werden durch den Gesetzesentwurf Düngemittel, Hochseefischereifahrzeuge sowie Spezialmaschinen und -geräte für die landwirtschaftliche Produktion von nicht steuerpflichtigen Gütern zu Gütern mit einem Steuersatz von 5 % herabgestuft.

Zu diesem Inhalt gibt es derzeit im Ausschuss für landwirtschaftliche Produktivität zwei Meinungsrichtungen: (i) Eine Richtung stimmt dem Inhalt des Gesetzesentwurfs zur Lösung der seit langem bestehenden Probleme und Mängel der aktuellen Mehrwertsteuerpolitik für inländische Produktionsindustrien für diese Waren zu; (ii) eine Richtung ist mit dem Vorschlag der Regierung nicht einverstanden und ist der Ansicht, dass die Anwendung eines Steuersatzes von 5 % die Inputkosten der landwirtschaftlichen Produktion erhöhen, die Produktpreise in die Höhe treiben und die Wettbewerbsfähigkeit inländischer landwirtschaftlicher Produkte verringern würde.

„Der Ausschuss für nationale Landwirtschaft und ländliche Entwicklung empfiehlt der Regierung, die Auswirkungen dieser Politikänderung sorgfältig zu prüfen und ausführlicher darüber Bericht zu erstatten, sowohl aus der Perspektive der Auswirkungen auf die inländischen Produktionsindustrien als auch aus der Perspektive der Auswirkungen auf die Landwirte“, sagte der Vorsitzende des Ausschusses für nationale Landwirtschaft und ländliche Entwicklung, Le Quang Manh.

Laut dem Prüfbericht ist der aktuelle allgemeine Steuersatz von 10 % in Vietnam niedriger als in anderen Ländern der Region und der Welt (z. B. beträgt der durchschnittliche Steuersatz in Asien 12 %, in Lateinamerika 14 %, in Afrika 16 %, in der OECD 19 %, in der EU 22 % und der aktuelle globale durchschnittliche Steuersatz 15 %). Dies zeigt, dass Vietnam Spielraum für eine Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes hat, insbesondere im Hinblick auf die notwendige Ausweitung der Einnahmebasis. Seit der Pandemie erhöhen einige Länder der ASEAN-Region die Mehrwertsteuersätze, um die Effizienz der Haushaltseinziehung zu verbessern.

Die Strategie zur Steuerreform bis 2030 sieht auch die „Erforschung von Mehrwertsteuererhöhungen gemäß einem Fahrplan“ vor. Der TCNS-Ausschuss empfiehlt der Regierung daher, die Auswirkungen verschiedener Optionen zur Erhöhung der Steuersätze gemäß einem Fahrplan zu prüfen und die Möglichkeit zu prüfen, nach der wirtschaftlichen Erholung, möglicherweise am Ende des Fünfjahreszeitraums 2026–2030, einen Fahrplan für die Erhöhung der Steuersätze im Gesetzentwurf festzulegen.

Insbesondere hinsichtlich der Bestimmungen zu Steuerrückerstattungen streicht der Gesetzesentwurf die Bestimmung zur Vorab- und Nachprüfung für Fälle, in denen der Steuerzahler gesetzeskonform ist und kein hohes Risiko darstellt. Der Ausschuss für Steuerverwaltung ist jedoch der Ansicht, dass das Mehrwertsteuergesetz ein politisches Gesetz ist und es notwendig ist, Bestimmungen zum Prinzip der Vorab- und Nachprüfung für Fälle mit hoher Steuerkonformität und Vorab- und Nachprüfung für Fälle mit hohem Risiko zu enthalten. Auf dieser Grundlage wird das Steuerverwaltungsgesetz die Kriterien für die Einstufung der Steuerzahler nach Risikomanagementinhalten festlegen, um zu bestimmen, welche Akten vor der Prüfung erstattet werden können und welche vor der Rückerstattung geprüft werden müssen, um Konsistenz und Synchronisation zwischen dem Steuerrecht und dem Steuerverwaltungsgesetz zu gewährleisten. Es wird daher empfohlen, diese Bestimmungen nicht zu streichen, sondern im Gesetzesentwurf zu ergänzen.

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