年間12兆6000億ベトナムドンの予算収入が減る可能性があるにもかかわらず、 政府は依然として中小企業の法人所得税率の引き下げを提案した。
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| 中小企業は経済発展と社会の安定に重要な役割を果たしている。写真：ドゥック・タン |
総収入が30億ドン以下、税率15％
法人税法案（改正案）は、第８期国会（１０月２１日開会予定）に提出される予定で、来週初め（９月２３日）に国会常任委員会で審議される予定だ。
草案の注目すべき政策の一つは、法人所得税率に関する規制の新たな点である。
起草委員会（財政部）によると、現在、小規模企業、主に小企業・零細企業は、営業企業総数の大部分を占めており、経済発展と社会の安定において特に重要な地位を占めています。設立・運営されている企業総数約90万社のうち、小企業・零細企業は約94％を占めています。
2016年1月1日から現在に至るまで、小規模企業は複数回の税制支援を受け、他の企業と同様に法人所得税政策（共通税率20%）を適用しています。2020年から2021年にかけて、新型コロナウイルス感染症（COVID-19）のパンデミックの影響により、これらの企業は法人所得税の納税額が30%減額されます。
国際的な経験からも、ほとんどの国では、収益と課税所得の規模に応じて区別し、小規模企業に対して一般税率よりも低い法人所得税率を適用していることが分かっています。
小規模企業の発展を促進するため、政府は国際慣行と現状を踏まえ、年間総売上高が30億ドン以下の企業には15%の税率を適用することを提案します。また、年間総売上高が30億ドンを超え500億ドン以下の企業には17%の税率を適用します。
上記の15%および17%の税率の適用を受けるか否かを判断するための基準となる収入は、前年度の法人所得税期間の総収入とする。新規設立企業については、政府は経営上の要件に基づき、適用基準となる総収入の決定に関する詳細な規定を定める。
上記の15％および17％の税率は、関連企業が本項に規定する税率適用条件を満たさない企業である子会社または関連会社である企業には適用されず、税制優遇措置の実施を集中的に確保し、課税基盤の浸食を抑制することが目的である。
財務省は、上記の新政策の影響を評価し、税制優遇措置を実施することで国家予算の歳入が年間約12兆6,000億ドン減少する可能性があると計算した（零細企業に15％の税率を適用すると歳入が年間約8兆7,000億ドン減少し、小規模企業に17％の税率を適用すると歳入が年間約3兆9,000億ドン減少する）。
しかし、起草機関によると、小規模企業・零細企業への支援による歳入の減少は、減税分が消費と投資に充てられるため、間接税やその他の歳入源によって相殺される。同時に、減税は企業が再投資し、生産・事業を発展させる条件を整えるため、次期の法人税収の増加にも寄与する。
革新的で創造的なスタートアップ企業にはインセンティブが与えられる
今回の改正では、法人所得税法案は、バイオテクノロジー開発、飼料・家禽・水産物の精製、伝統産業の発展に関する優遇産業および職種を除外しています。除外リストには、最低投資資本6兆ドンの生産プロジェクト、工業団地への投資プロジェクト、ハイテクパークへの投資プロジェクトが含まれていますが、ハイテク分野のプロジェクトは含まれていません。
この草案では、また、経済特区内で、困難な、または特に困難な経済状況にある地域に所在しない投資プロジェクトに対するインセンティブ水準を調整し、税制優遇政策が集中的かつ中心的となり、拡散が回避されることを確保している。
グエン・ミン・ドゥック氏（ベトナム商工連盟（VCCI）法務部）によると、すべての中小企業が中小企業向け減税を支持している。
外国直接投資（FDI）誘致に関して、ドゥック氏は税制優遇措置の利用は制限すべきだと考えている。投資家にとって税制優遇措置は最優先事項ではないため、この基準はマクロ経済の安定性、インフラの質、法制度の透明性など、他の多くの基準よりも後回しにされている。一方で、グローバル・ミニマム税制は、FDI誘致における税制優遇措置の効果を低下させている。
しかしながら、本草案は、2020年投資法において法人税優遇措置（優遇税率、免税・減税）によって具体的に規定されている優遇産業および職業を補足するものである。このリストには、本法に規定されている特別投資優遇措置および支援の対象となるプロジェクト、中小企業支援のための技術施設および中小企業インキュベーターへの投資、中小企業支援法の規定に基づき創業・設立する中小企業を支援するためのコワーキングスペースへの投資が含まれる。
草案では、情報技術・デジタル技術分野における優遇産業として、主要情報技術製品の製造、ネットワーク情報セキュリティ製品の製造、ネットワーク情報セキュリティ及びデジタル技術製品の製造に関する法律で定められた条件を担保するネットワーク情報セキュリティサービスの提供などが追加されている。同時に、半導体の設計・製造を含む、電子情報技術分野における支援産業製品の製造プロジェクトについても、税制優遇措置の対象となるプロジェクトをより明確に規定している。
注目すべきは、法人所得税の優遇措置の対象となるリストに、他の報道活動も追加されることです（現在優遇措置を受けている印刷報道活動に加えて）。
具体的には、本草案は、新聞以外の報道活動から生じる報道機関の収入に対して15%の優遇税率を適用することを規定しています。新聞については、現行規定通り10%の優遇税率が適用されます。
法人所得税法（改正）起草委員会は、計画投資省からのコメントを受けて、企業が受ける投資支援基金からの直接支援に対する法人所得税免除の政策を追加し、2025年から適用できるようにした。
計画投資省からのもう一つの提案も受け入れられ、中小企業支援法第18条第3項の規定を確実に遵守しながら、中小規模の新興企業や革新企業への投資に対する免税・減税政策を補完するというものである。
新興企業の資本移転活動に対する税制優遇措置の提案については、財務省は、ホーチミン市での特別制度の試験的実施の結果に基づいて、政策の有効性をさらに評価する必要があると回答した。
国家イノベーションセンター（NIC）の収益創出活動による収入に対する法人所得税免除の規則を補足する提案（これも計画投資省による）に関して、財務省は、NICが非営利で運営されている国営組織である場合、現行法に従って法人所得税免除の対象となると述べた。
法人税法改正における注目すべき新点の一つは、石油・ガスの探査・開発活動に対する税率枠組みの最低税率を「32％から50％」から「25％から50％」に改正し、「首相が各石油・ガス契約に適切な具体的な税率を決定する」ことを政府が提案していることです。この新たな規定は石油法と整合しており、ますます困難になる開発環境の中で、石油・ガス開発産業の発展を促進することに貢献します。
同時に、法人税法案（改正案）は、政策の透明性と安定性を確保するために、安定的に問題なく実施されている下位法文書の規定を法定化することを基に、希少鉱物資源の探査、開発、加工に対する税率の詳細な規定を補足しています。
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出典: https://baodautu.vn/ap-thue-nho-giup-doanh-nghiep-mau-lon-d225167.html
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