Die Nationalversammlung verabschiedete das Mehrwertsteuergesetz (geändert)

Mit Zustimmung der Mehrheit der Delegierten hat die Nationalversammlung das Mehrwertsteuergesetz (in geänderter Fassung) offiziell verabschiedet. Das Gesetz tritt am 1. Juli 2025 in Kraft.

Am Nachmittag des 16. November führte die Nationalversammlung eine elektronische Abstimmung über die Verabschiedung des überarbeiteten Mehrwertsteuergesetzes durch. Von den 451 Abgeordneten der Nationalversammlung, die an der Abstimmung teilnahmen (das entspricht 94,15 % der Gesamtzahl der Abgeordneten der Nationalversammlung), stimmten 407 Abgeordnete zu (das entspricht 84,97 % der Gesamtzahl der Abgeordneten der Nationalversammlung); 36 Abgeordnete stimmten nicht zu (das entspricht 7,52 %); 8 Abgeordnete gaben keine Stimme ab (das entspricht 1,67 %).

Die Regelung , die es erlaubt, keine Mehrwertsteuer zu zahlen, aber die Vorsteuer abzuziehen, wird abgeschafft.

Vor der Abstimmung legte Le Quang Manh, Mitglied des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung (SCNA) und Vorsitzender des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, einen Bericht vor, in dem der Gesetzesentwurf erläutert, angenommen und überarbeitet wurde. Hinsichtlich der Bestimmungen zu nicht steuerpflichtigen Gegenständen (Artikel 5) gab es Meinungen, die mit Absatz 1, Artikel 5 des Gesetzesentwurfs übereinstimmten und feststellten, dass die Nichtzahlung der Ausgangsumsatzsteuer, aber der Abzug der Vorsteuer nicht mit den Grundsätzen der Mehrwertsteuer vereinbar sei. Es gab Meinungen, die dafür plädierten, den Gesetzesentwurf, den die Regierung der Nationalversammlung in der 7. Sitzung vorgelegt hatte, beizubehalten.

Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung ist der Ansicht, dass diese Vorgehensweise in der Praxis weder angemessen noch notwendig ist, da Unternehmen mittlerweile auf elektronische Rechnungen umgestiegen sind und so dem Rechnungsbetrug ein Ende gesetzt haben. Der Gesetzesentwurf enthält insbesondere neue Bestimmungen zu den Bedingungen für Steuerrückerstattungen. Demnach haben Käufer nur dann Anspruch auf eine Steuerrückerstattung, wenn „der Verkäufer die Mehrwertsteuer gemäß den Vorschriften für Rechnungen an das Unternehmen, das die Steuerrückerstattung beantragt, erklärt und abgeführt hat“. Dadurch wird eine Rechtsgrundlage für die Steuerbehörde geschaffen, Steuerrückerstattungsanträge nur dann zu bearbeiten, wenn der Verkäufer Geld erklärt und an den Staatshaushalt abgeführt hat. Daher wird es keine Steuerrückerstattungen für gefälschte Rechnungen geben, wenn keine Transaktion vorliegt und keine Vorsteuer an den Haushalt abgeführt wurde.

Gleichzeitig sandte der Generalsekretär der Nationalversammlung am 26. November 2024 eine Anfrage an die Abgeordneten der Nationalversammlung, in der sie zwei Optionen zur Lösung des oben genannten Problems um Stellungnahmen baten. Die Zusammenfassung der Stellungnahmen ergab, dass 70,50 % aller Abgeordneten der Nationalversammlung dem Vorschlag des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung zustimmten, die Regelung aufzuheben, die die Nichtzahlung der Ausgangsumsatzsteuer, aber den Abzug der Vorsteuer für unverarbeitete oder vorverarbeitete landwirtschaftliche Erzeugnisse im Handelsstadium ermöglichte, um den Grundsatz der Mehrwertsteuer zu gewährleisten, dass die Vorsteuer nur dann abgezogen werden kann, wenn die Ausgangserzeugnisse der Mehrwertsteuer unterliegen. Dieser Inhalt ist in Artikel 5 des Gesetzesentwurfs aufgeführt.

Bezüglich der Schwelle für nicht mehrwertsteuerpflichtige Einnahmen gibt es Meinungen, die eine Anhebung der Schwelle auf über 200 Millionen VND vorschlagen; andere Meinungen schlagen eine Schwelle von über 300 Millionen VND oder 400 Millionen VND für die kommenden Jahre vor. Berechnungen des Finanzministeriums zufolge würden sich die Staatseinnahmen bei nicht steuerpflichtigen Einnahmen von 200 Millionen VND/Jahr um etwa 2.630 Milliarden VND verringern (im Vergleich zum aktuellen Mehrwertsteuergesetz, das nicht mehrwertsteuerpflichtige Einnahmen von 100 Millionen VND/Jahr vorsieht); bei nicht steuerpflichtigen Einnahmen von 300 Millionen VND/Jahr würden sich die Staatseinnahmen um etwa 6.383 Milliarden VND verringern.

Um eine angemessene Erhöhung der Schwelle für steuerfreie Einnahmen zu gewährleisten, die relativ mit der durchschnittlichen Wachstumsrate des BIP und des Verbraucherpreisindex von 2013 bis heute übereinstimmt, legt der Gesetzesentwurf eine Einnahmenschwelle von 200 Millionen VND pro Jahr fest.

72,67 % der Meinungen stimmen dem Steuersatz von 5 % auf Düngemittelprodukte zu.

Was die Steuersätze (Artikel 9) betrifft, stimmen viele Meinungen dem Vorschlag zu, einen Steuersatz von 5 % auf Düngemittel anzuwenden. Einige Meinungen schlagen vor, die geltenden Regelungen beizubehalten; andere wiederum schlagen vor, einen Steuersatz von 0 %, 1 % oder 2 % anzuwenden.

Laut dem Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung würde eine Nullbesteuerung von Düngemitteln sowohl den inländischen Düngemittelherstellern als auch den Importeuren Vorteile bringen, da sie die gezahlte Vorsteuer erstattet bekämen und keine Ausgangsmehrwertsteuer zahlen müssten. Allerdings müsste der Staat in diesem Fall jedes Jahr Geld für die Steuerrückerstattung an Unternehmen aufwenden. Abgesehen von den Unannehmlichkeiten für den Staatshaushalt widerspricht die Nullbesteuerung von Düngemitteln den Grundsätzen und Praktiken der Mehrwertsteuer, die nur für exportierte Waren und Dienstleistungen gelten, nicht aber für den Inlandsverbrauch. Eine solche Anwendung würde die Neutralität der Steuerpolitik brechen, einen schlechten Präzedenzfall schaffen und anderen verarbeitenden Industrien gegenüber unfair sein.

Darüber hinaus erfordert die Einführung eines zusätzlichen Steuersatzes von 1 % oder 2 % laut der Erklärung der Redaktion eine Umstrukturierung des Mehrwertsteuergesetzes, beispielsweise die Ausarbeitung einer separaten Klausel zu den Steuersätzen und die Einführung von Mehrwertsteuerrückerstattungsregelungen für diesen Fall. Die Einführung eines Steuersatzes von 1 % oder 2 % für Düngemittel steht auch nicht im Einklang mit dem Ziel der Mehrwertsteuerreform, die Anzahl der Steuersätze im Vergleich zur aktuellen Regelung zu reduzieren und nicht zu erhöhen.

Auf Grundlage der Stellungnahmen der Abgeordneten der Nationalversammlung hat die Regierung außerdem die offizielle Mitteilung Nr. 692/CP-PL herausgegeben, um die Erklärungen zu ergänzen und spezifische unterstützende Daten bereitzustellen. Um den Standpunkt der Nationalversammlung bei der Behandlung der oben genannten Angelegenheit angemessen widerzuspiegeln, hat der Generalsekretär der Nationalversammlung am 26. November 2024 eine Anfrage an die Abgeordneten der Nationalversammlung geschickt, um Stellungnahmen zu zwei Optionen einzuholen: eine sieht die Anwendung eines Steuersatzes von 5 % vor, die andere die Beibehaltung der aktuellen Regelungen.

Aus der Zusammenfassung der Meinungen geht hervor, dass 72,67 % der Abgeordneten dem Vorschlag des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung und der Regierung zustimmten, einen Steuersatz von 5 % auf Düngemittel, Maschinen, Spezialausrüstung für die landwirtschaftliche Produktion und Fischereifahrzeuge festzulegen. Dieser Inhalt ist in Absatz 2, Artikel 9 des Gesetzesentwurfs aufgeführt.

Keine Zollbefreiung für importierte Waren mit geringem Wert

Es gibt Meinungen, die vorschlagen, über E-Commerce-Plattformen importierte Waren mit geringem Wert nicht von der Steuer zu befreien und den Inhalt in der Allgemeinen Entschließung der Sitzung zur Aufhebung des Beschlusses Nr. 78/2010/QD-TTg (Vorschriften zum Wert importierter Waren, die per Expressversand versendet werden und von der Steuer befreit sind) klar festzulegen.

Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung erklärte, dass in letzter Zeit eine Reihe von E-Commerce-Plattformen entstanden seien, die Waren zu sehr niedrigen, sehr günstigen und sehr wettbewerbsfähigen Preisen nach Vietnam verkauften. Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung begrüßte den rechtzeitigen Vorschlag der Regierung, die Vorschriften zur Steuererhebung für E-Commerce-Unternehmen sowohl im Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes als auch im Entwurf des Steuerverwaltungsgesetzes zu ergänzen, um die Effektivität der Steuererhebung zu verbessern.

Solange die Entscheidung Nr. 78/2010/QD-TTg jedoch noch nicht außer Kraft getreten ist, können die geänderten Inhalte des Mehrwertsteuergesetzes und des Steuerverwaltungsgesetzes nicht in Kraft treten und die Steuererhebung für den elektronischen Handel nicht gewährleisten. Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung hat daher die Meinung der Abgeordneten der Nationalversammlung akzeptiert und diese Inhalte in die Allgemeine Entschließung der Sitzung aufgenommen. Darin wird die Regierung aufgefordert, umgehend eine Verordnung zur Zollverwaltung von exportierten und importierten Waren, die über E-Commerce-Kanäle gehandelt werden, zu erlassen, um sicherzustellen, dass für Waren mit geringem Wert keine Befreiung von der Einfuhrsteuer gewährt wird.

Die Entscheidung 78/2010/QD-TTg muss in naher Zukunft unverzüglich aufgehoben werden, um den Steuerbehörden eine Rechtsgrundlage und Sanktionen für die Verwaltung der Steuererhebung für ausländische E-Commerce-Plattformen zu geben, die Waren nach Vietnam verkaufen.

Quelle: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html