財務省がVAT課税限度額を2億5000万～3億ドンに引き上げない理由

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協議中の付加価値税（VAT）法の最新改正案で、財務省は、個人および事業世帯のVAT課税所得の基準額を1億5000万VNDとすることを提案した。これは現行の規制に比べて5000万VNDの増加である。

多くの機関や地方自治体は、この収入水準を2億5000万～3億ドンに引き上げることを提案している。

具体的には、ベトナム商工連盟（VCCI）は、企業や専門家と協議した結果、世帯および個人事業主の非課税収入の基準額を年間1億ドンから1億5,000万ドンに引き上げることで、多くの個人および中小企業世帯が税金を申告して支払う必要がなくなると評価した。

しかし、多くの企業によると、課税所得の基準額である年間1億5,000万ドンは依然として比較的低いとのことです。特に、個人事業主と給与所得者を比較した場合、その不合理さが顕著です。現在、給与所得者の場合、扶養家族がいない場合は年間1億3,200万ドンの家族控除が認められていますが、扶養家族が1人の場合は年間1億8,480万ドン、2人の場合は年間2億3,760万ドンとなります。

「従業員一人あたり平均1人の扶養家族がいると仮定すると、給与所得者の課税所得の基準額は現在、個人事業主の付加価値税の基準額よりも高くなっています。言うまでもなく、個人事業主は収益を得るために投入コストを負担しなければなりませんが、個人所得にはこうしたコストはかかりません」とVCCIは述べています。

さらに、たとえ同じ収益を上げていても、業種によってコスト構造や税率は異なります。例えば、小売店や食料品店などの商品取引業では、投入コストが収益の大部分を占め、個々の事業者が享受する収益は大きくなく、徴収される税額は年間わずか150万VNDです。一方、サービス業では、投入コストはわずかで、付加価値が大きく、納税額は少なくとも年間750万VNDと高額になります。

VCCIは、「これらの理由から、起草機関は、事業所及び個人の課税所得の基準額に関する規則を改正し、課税所得を年間1億8,000万～2億ドン程度に引き上げることを検討すべきである。同時に、直接税の計算方法に関する草案第12条2項bに準じて業種別に分類することを検討すべきである。例えば、物品の流通・供給業は、サービス業や建設業よりも基準額を高く設定するなどである」と提案した。

一方、ベトナム税務コンサルタント協会（VTCA）は、1億8,000万～2億4,000万ドンという基準を提案した。政令07号によると、貧困世帯の所得基準は現在、農村部では1人あたり月150万ドン、都市部では200万ドンとなっているためである。したがって、年収1,800万ドンの人は「貧困層および準貧困層」に該当する。

「VAT税率表に基づき、商業事業部門の税率を10%と仮定すると、所得は約1,000万VNDと計算されます。つまり、1億VNDの収益を生み出す事業プロセスの後、付加価値は1,000万VNDです。1億5,000万VNDの場合、所得は1,500万VNDとなります」とVTCAは計算しました。

さらに高いレベルでは、運輸省は年間2億5000万ドン（約1万ドル相当）までの事業を行う世帯および個人に対してVATを免除することを提案し、クアンガイ省もこの数字を年間3億ドン以下にすることを提案した。

財務省は、課税所得の基準額を2億5,000万～3億ドンに引き上げなかった理由として、法案草案では世帯および事業を行う個人の所得を1億ドンから1億5,000万ドンに引き上げることを提案していると述べた。この提案額は、インフレ指数と実際の状況に基づいている（インフレ指数に基づくと課税所得の基準額は約1億3,000万ドンに過ぎないが、事業を行う個人世帯を支援するため、財務省はこれを1億5,000万ドンに引き上げることを提案した）。

財務省は「事業所世帯への減税額を2億5000万ドンに引き上げると、特に歳入の少ない地方において地方予算の歳入に影響を及ぼすだろう」と説明した。

さらに、この規制は世帯や個人が企業に転換することを促進するものではありません（企業は生み出した収益ごとにVATを支払わなければなりません）。

したがって、当庁は、これを法案で提案されている水準に維持することを提案します。

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