非農地使用税の対象となる土地の種類は何ですか？
2010年非農地使用税法第2条に基づき、非農地使用税の対象となる土地の種類は、農村居住地、都市居住地、工業団地建設用地、生産・事業施設建設用地、鉱物採掘・加工用地、建設資材・陶磁器生産用地を含む非農地・事業用地です。2010年非農地使用税法第3条に規定される非農地は、事業目的で使用される土地です。
非農地使用税が課されない土地の種類は何ですか？
2010 年非農業用地使用税法第 3 条の規定に従い、非農業用地使用税が課されない土地の種類は、非事業目的で使用される非農業用地であり、これには以下が含まれます: 交通および灌漑用地を含む公共目的で使用される土地、公共の利益を担う文化、医療、 教育および訓練、スポーツ施設の建設用地、歴史および文化遺跡および景勝地のある土地、政府規制によるその他の公共事業の建設用地、宗教施設が使用する土地、墓地および墓地用地、河川、小川、運河、溝、小川および特殊な水面用地、共同住宅、寺院、神社、庵、祠、および家族の教会などの事業がある土地、機関本部建設用地、公共事業の建設用地、国防および安全保障目的で使用される土地、法律の規定によるその他の非農業用地。
2023年の非農地利用税の計算方法
通達 153/2011/TT-BTC のガイダンスによれば、非農業用土地使用税の支払額は次の計算式に従って計算されます。
まず、居住用地、生産・事業用地、事業用非農地については、課税対象税額（VND）は、課税対象税額（VND）から免税または減税された税額（該当する場合）を差し引いた金額となります。課税対象税額は、課税対象土地面積（m2）に1m2当たりの土地価格（VND/m2）を乗じ、さらに税率（％）を乗じて算出されます。
第二に、多階建て住宅地、集合住宅、共同住宅（地下室を含む）及び地下工事については、課税額は、課税対象となった税額から減免税額（ある場合）を差し引いた額となります。課税対象となった税額は、各組織、世帯又は個人の住宅面積に係る課税対象となった税額に、割当数及び当該土地1平方メートル当たりの価格を乗じ、税率を乗じて算出されます。
地下工事のみの場合、課税される税金は、組織、世帯または個人が使用する建築面積に配賦係数を乗じ、それに対応する土地1m2の価格に税率を乗じた額となります。
第三に、非農地を事業用に使用しているものの、事業用地の面積が確定できない場合、発生する税金は、事業用に使用している土地面積（m2）に1m2の土地の価格（VND）を乗じ、それに税率（％）を乗じた金額に等しくなります。
農地使用税の対象となる土地１平方メートルあたりの価格はどのようにして決まるのですか？
課税対象土地1平方メートルの価格は、省人民委員会が定める課税対象土地の用途に応じた土地価格であり、2012年1月1日から5年周期で安定化されます。安定化周期中に納税者に変更があった場合、または課税対象土地1平方メートルの価格を変更する要因が発生した場合、周期の残りの期間、土地1平方メートルの価格を再決定する必要はありません。
国家が安定した周期で土地を割り当て、土地を賃貸し、または農地から非農地へ、または非農業生産経営用地から住宅用地へ土地の利用目的を変更する場合、税額計算上の土地1平方メートルの価格は、土地の割り当て、土地の賃貸、または土地の利用目的の変更の時点で省人民委員会が規定した利用目的に応じた土地価格であり、周期の残りの期間安定しています。
土地が不法に利用され、または不法に占拠されている場合、1平方メートル当たりの課税価格は、省人民委員会が規定し、現地で適用される現在の利用目的に応じた土地価格となります。
非農業用地利用に対する税率はいくらですか?
- 居住用地（事業用地を含む）には累進課税が適用され、限度内面積は0.03、限度超過面積は限度の3倍以内は0.07、限度超過面積は限度の3倍は0.15となります。具体的には、世帯数の多い多階建て住宅、アパート、地下工事の用地には0.03％の税率が適用されます。非農業生産・事業用地、事業用非農業用地には0.03％の税率が適用されます。不適切な用途に使用されている土地、規定に従って使用されていない土地には0.15％の税率が適用されます。所轄官庁の承認を受けた投資家登録に基づく段階的な投資プロジェクトの土地には0.03％の税率が適用されます。不法占拠地には0.2％の税率が適用されます。
詳細には、本通達で規定された様式に従って非農業用土地使用税を申告するための手順が含まれます。
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