国内企業のコストに算入される融資金利の30％上限を撤廃する提案

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HoREAは、2020年11月5日付の「関連者間取引を行う企業の税務管理に関する規則」に関する政令第132/2020/ ND -CP号のいくつかの条項の改正および補足を検討するよう、首相および財務省に請願書を送付した。

2020年11月初旬に政府が公布した政令第132号は、移転価格要素を決定するための原則、方法、手順、移転価格の決定における納税者の権利と義務、申告手続き、関連者取引のある納税者に対する税務行政における国家機関の責任を規定しています。

納税期間中に発生する利息費用に関する規制については、政令第68号を継承し、政令20/2017の第8条第3項を修正および補足する政令第132号によると、預金とローン利息を差し引いた後のローン利息の20％から30％に管理レベルを引き上げ、利息費用を次の5年間繰り越すことを認め、管理規制の免除対象を拡大しています。

2023年7月15日、政府は生産・経営上の困難を解消するための課題と解決策に関する決議第105号を発布した。特に、政府は財務省に対し、各省庁を統括し、調整の上、政令132号の改正案の調査・提案を行い、2023年第4四半期に首相に報告するよう指示した。

10月18日、税務総局（財務省）は、この問題について各部署に意見を求める文書を送付した。

国内企業の費用に含めることができる融資金利の30%上限を撤廃する提案。（写真：ホアン・ハ）

HoREAは首相と財務省に送付した文書の中で、法令第132号第16条第3項により、法人税の課税所得を決定する際に控除可能な総借入金利息費用の「上限」を決定することに関する法令第20/2017/ND-CP号の問題点と欠陥が部分的に解決されたと述べた。

しかし、協会は、この30%の上限は不合理であり、企業の投資、生産、営業活動の実態が正直に、十分かつ迅速に反映されていないと考え、法令132号を改正して30%の上限を撤廃することを提案した。

具体的には、HoREA は、総支払利息の「上限」を規制することが不適切となる 4 つの理由を指摘しました。

まず、企業の投資、生産、営業活動にかかる利息費用は、投資法2020年第5条第2項、信用機関法2010年第94条第1項、または政令43/2014/ND-CP第14条第2項a号に規定されている法定費用です。

第二に、利息費用は、国家によって承認される必要のある正当な費用であり、企業の会計年度（期間）における企業の投資、生産および事業の総運営費用に含める必要があります。

第三に、国内企業の中にも少数ながら、関連活動を行う国内企業を含む、移転価格活動を行っている企業があり、価格をつり上げて「仮想」コストを引き上げ、脱税を行っている可能性があります。特に、関連活動を行う一部の多国籍企業においては、管理が必要な移転価格活動を行っている可能性があります。現在、グローバル最低税の導入に向けて準備を進めていますが、依然として多くの困難な問題があり、更なる検討と解決が必要です。

第四に、継続的に計算される利息費用を振り替える時期は、控除対象外利息費用が発生した年の翌年から5年を超えず、企業が次の5年間に損益分岐点に達したり損失を出したりした場合に不利益を被る可能性があります。

利益が出た場合であっても、残念ながら「翌課税年度に発生する控除対象支払利息の総額」が「一定水準以下」にならない場合には、「翌課税年度に繰り越された控除対象外支払利息」の全額が失われることになります。

したがって、HoREAは、30%の上限を規制することは望ましくなく、また不要であると判断しています。協会は、関連者間取引を行う外国企業にのみグローバルミニマム税を適用し、関連者間取引を行う国内企業には適用しないという方向で改正および補足することを提案しています。

ホーチミン市不動産協会（HoREA）は、土地価格の決定における不備について首相に請願しました。ホーチミン市不動産協会は、土地価格表の土地価格に基づき算出された2,000億ドン以下の土地や2,000億ドンを超える土地の区画や面積を問わず、すべてのプロジェクトに土地価格調整係数方式を適用することを提案しています。

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