個人所得税法案（改正）に関する意見：生活必需品控除の拡大提案

納税者が選択できる2つの控除パッケージを提案する

個人所得税（PIT）法案（改正版）に関する意見の要約、受理およびコメントの説明の中で、政府事務局は、納税者が最も適切で有利なオプションを選択できるように、2つの家族控除パッケージ（GTGC）の設計を提案した。1つ目は、法案で提案されている標準のGTGCパッケージ。2つ目は、拡張されたGTGCパッケージには、納税者と扶養家族が生活、仕事、勉強、通常の生活を送ることができるようにするための控除が含まれており、この部分には基本的な医療費と教育費が含まれる可能性がある。この控除額は、宿泊費と仕事のための旅費が含まれていないため（これらの費用が計算されているかどうかによって異なる）、標準のGTGCパッケージよりも低くなる可能性がある。政府事務局は基本的に、上記の費用にはすべて完全なインボイスと書類があり、付加価値税を支払っているため、税金の自己申告に非常に便利になると説明した。

この地域の国々は個人所得税をどのように計算しているのでしょうか?

ベトナム対外貿易合資商業銀行（ベトコムバンク）も同様の見解を示し、医療費、教育訓練費、公営住宅購入費を賄うための金融機関からの借入金の利子を控除対象経費に加えることを提案した。なぜなら、実際には、教育費や医療費を賄うために、個人は金融機関から借入金を行い、利子を負担しなければならない場合があるからだ。これは、純所得を正確に反映するために控除する必要がある実際の経費であり、人々の経済的負担を軽減する。特に、公営住宅購入のための借入金の利子を控除することは、国会決議第161/2024号の「公営住宅支援融資を引き続き積極的に実施する」という方針に沿って、低所得者の住宅アクセス向上に役立つ。

ホーチミン市税務署第3課で働く人々。写真：NHAT THINH

ホーチミン市税理士・税理士協会によると、法案が納税者と扶養家族の医療費、教育訓練費の控除を認め、政府に詳細な指示を与えることを規定している点について、ほぼ全ての意見がこの政策の人道性を高く評価している。上記の費用に加えて、賃貸料やその他納税者の必要経費にも適用範囲を拡大する必要がある。同様に、フート省国会議員代表団は、ローン利息や家賃（初めて住宅を購入するために信用機関から借り入れなければならない人、または住宅を所有していないのに賃貸する人向け）などの特別な追加控除を検討・拡大することを提案した。

賃貸費用、住宅ローン利息の控除を認める

個人所得税法の起草機関に対し、住宅購入または賃貸費用の借入利息控除の拡大を求める提言が数多く寄せられている。ベトナムLAWSコンサルティング株式会社は、教育費と医療費の控除を追加する草案は大きな前進であり、国家が国民の不可欠な負担を分担する姿勢を示していると強調している。しかし、若い世帯にとって最大かつ最も長期的な経済的負担の一つは、最初の住宅購入にかかる利息支出である。「定住」とは、「定住」を前提とし、その後「起業」へと進むことである。住宅所有は、人々が生活を安定させ、安心して働き、未来の世代に貢献し、育成していくための基盤となる。そのため、同社は、社会住宅や初めてかつ唯一の商業住宅を購入する際に信用機関に支払う利息支出を、個人所得税の計算において控除対象項目に加えることを推奨している。政策が適切な対象者に適用され、不当利得行為を回避するために、厳格な管理メカニズム（例えば、銀行や土地登記機関による簡易電子識別コードを用いた確認など）が必要です。これは、社会保障の支援と健全な不動産市場の発展を促進するために、多くの国で効果的に導入されてきた政策です。

医療費は、有効かつ合理的な書類があれば控除を受けられるべきだ。写真：ナット・ティン

ハノイ経営技術大学のグエン・ゴック・トゥ講師も同様の見解を示し、現行の個人所得税法はVAT率を規定し、重病患者を免税としているものの、重病の定義が明確ではないと述べた。授業料や医療費の控除を追加する法案は前進と言える。さらに、住宅費と交通費という2種類の経費も控除対象に含めるべきだ。これらは人間生活における2つの基本的権利であり、所得創出にも関連している。例えば、22～23歳の学生が卒業し、親の支援を受けずに働き始める場合、住宅購入資金を貯めるには約10年、つまり30歳を過ぎてからになる。元金の一部を貯金し、残りを銀行から借りて住宅を購入する新規購入者の場合、この元金と利子も課税所得を計算する前に控除すべきだ。さらに、住宅を購入または賃貸する余裕のない労働者の場合、家賃も税金計算から除外する必要があります。さらに、交通費も納税者が負担する日常生活費です。この点について、起草委員会は課税所得を計算する前に交通費を含める必要があります。交通費は定額で計算することも、課税所得に対する割合で計算することもできます。

「個人所得税を計算する前に控除する必要がある4つの基本的な人的費用、すなわち教育費、医療費、住宅費、交通費があります。これらの費用には、請求書や書類が添付されている必要があります。これは、消費者が商品やサービスを利用する際に請求書を受け取ることが推奨される理由でもあります。請求書や書類を受け取ることで、従業員に税額控除などのメリットがある場合、従業員は販売者に請求書の提出を求めるでしょう。これは、ビジネス環境の明確化と透明性の向上にもつながり、商品の原産地が明確になり、企業は収益を減らす際に税金を逃れることができなくなります」と、グエン・ゴック・トゥ氏は述べた。

同様に、ホーチミン市ビジネス協会中小企業支援センター副所長のグエン・ドゥック・ギア弁護士は、医療費や教育費は多くの家庭にとって大きな負担となっているため、住宅賃貸費や初回住宅ローンの利子についても控除を認めることを検討するよう提案した。この規定は、家庭の定住ニーズにも応えるものである。例えば、最大10億ドンの未払い債務に対する利子を控除するなど、ローンの上限額を規定することが可能であり、これは政府が実施している住宅市場の発展を促進するという目標にも合致する。特に医療費と教育費については、適切な水準で控除を認めることを検討する必要がある。例えば、医療費については、深刻な病気を治療し、医師が処方する特別な薬を使用しなければならない家庭があり、通常は非常に高額で、何年もかかることがある。

先進的な税制に向けた包括的な改革

ベトナムのフルブライト公共政策・経営大学院のド・ティエン・アン・トゥアン博士は、必須支出には授業料、任意保険、あるいは妊娠・出産、病気の高齢者の介護といった「家族」の費用が含まれると強調しました。実際、多くの国ではこれらの費用の控除を認めています。なぜなら、これらの費用は、人々が必須ニーズを賄った後の、あるいは奨励されるべき費用（教育、保険など）を賄った後の、真の経済力を反映するものだからです。例えば、月収2,000万ドンの人が、子供の幼稚園の授業料と高齢の母親の病院代に800万ドンを支払わなければならない場合、実際に使える残りの金額は、月収1,200万ドンの人の金額に相当します。政府は、財政損失のリスク管理を確保しながら、必須支出控除の上限（例えば課税所得の30%）を設定することができます。

さらに重要なのは、アン・トゥアン氏が今回の個人所得税法改正には、変更が必要な重要な規定がいくつかあると述べたことです。具体的には、新たな所得水準（新たな個人所得税水準に対応）に応じて税額表を調整すること、インフレ率を毎年調整し、5年ごとに再評価することです。同時に、個人所得税の課税最低額を生活水準に基づいて4つの地域に適用すること、教育訓練、医療、保険などの必須経費の控除を認めること、そして最後に、税制設計を地方自治体に部分的に分散させることです。優れた税制とは、正しく徴収するだけでなく、適切な支援を提供し、正しく奨励し、正しく規制することです。この改革が徹底的に実施されれば、個人所得税は国民に真の公平性をもたらすだけでなく、国家財政の潜在力を向上させる大きな一歩となるでしょう。

個人所得税政策は、実費控除を認める場合、適用が容易であるだけでなく、消費者の消費意欲を促し、経済発展の促進にも貢献します。同時に、子育てには多額の費用がかかるため、若い家庭も積極的に子供を産むようになります。出生促進は現在、国家の大きな課題であり、ベトナムもこの政策を実施する必要があります。個人所得税が生活必需品控除まで適用されない場合、納税者と扶養家族の付加価値税率を現状よりも大幅に引き上げ、納税者の生活を保障する必要があります。

弁護士トラン・ソア

税務専門家で弁護士のトラン・ソア氏は次のように強調しました。「個人所得税の原則は、食費、衣料費、住居費、交通費、さらには文化・娯楽費など、個人の生活に不可欠な支出を控除することです。合理的かつ有効な実費書類に基づいて自由に控除できる支出の種類がありますが、条件があります。例えば、医療費はすべてのケースで控除が認められますが、医師の処方箋が必要であり、要求に応じて提供されるサービスではありません。一方、教育訓練費は、学校の種類が多様でニーズも多様であるため、個人所得税を計算する前に控除できる上限額を制限できます。」

トラン・ソア氏は次のように分析しています。「ベトナムの35%の税率を、一部の国の40～45%の税率と比較する人が多くいます。しかし、この比較は本質的に正しくありません。多くの国では、納税者は請求書によって実際の消費支出の大部分（家賃、交通費、食費など）を控除されています。そして、すべての支出を差し引いた残りの収入、つまり貯蓄に対して課税されます。そのため、税率は高くても、実際に支払う税額は妥当です。したがって、政府は多くの国のように、生活に不可欠な支出を控除し、残りの収入に対してのみ課税するという、先進的な個人所得税政策に移行すべきです。」

「個人所得税政策は、実際の経費を控除できるという点で、適用が容易であるだけでなく、消費者の消費意欲を刺激し、経済発展の促進にも貢献します。同時に、子育てには多額の費用がかかるため、若い家庭も積極的に子供を産むようになるでしょう。出生促進は現在、国家の大きな課題であり、ベトナムもこの政策を実施する必要があります。個人所得税が生活必需品の控除まで適用されない場合、納税者と扶養家族の付加価値税率を現状より大幅に引き上げ、納税者の生活を保障する必要があります」と、弁護士のトラン・ソア氏は付け加えた。

納税者への公平性の確保

税収の減少は収入の減少ではなく、国が納税者と分かち合うことです。10年以上前、個人所得税が総予算収入に占める割合はわずか1～2％でしたが、現在では10％に増加しています。草案で提案されている政策変更により、今後数年間で経済が2桁成長し、国民の生活と収入も増加すると、この税の予算収入に占める割合が20％にまで増加する可能性があります。合理的で賢明な規制の調整は、収入の減少ではなく、納税者への公平性を確保することです。現在、企業は課税所得を決定する前に経費を控除することが認められており、損失のある企業も損失を翌年に繰り越す方針です。納税者または扶養家族は、課税所得を計算する前にこれらの経費を控除する必要があります。

ハノイ商科大学講師、 グエン・ゴック・トゥ博士

個人所得税改革はより包括的である必要がある

現行のGTGC（最低所得税）は、地域間の生活費格差が大きいにもかかわらず、全国一律に適用されています。GTGCという名称ですが、実際には家庭の実態を反映していません。賃金政策によって最低賃金が4つの地域に分割されているにもかかわらず、個人所得税は依然として平等です。住宅価格、授業料、食料費など、あらゆるものが高額なホーチミン市やハノイの住民は、地方の住民と同じ控除しか受けられません。これは個人所得税を歪め、非現実的なものにしています。個人所得税の改革は、いくつかの控除項目に焦点を当てるだけでは不十分です。地域差、時代による変化、支出特性、そして地方自治体の役割の重要性の高まりを考慮した、より包括的な新たなアプローチが必要です。

ド・ティエン・アン・トゥアン博士、フルブライト公共政策・経営大学院ベトナム

出典: https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm